Računovodstvene stavke za kamatu na zajam

Poduzeća mogu sama napraviti i primati zajmove. U smislu takvih kredita su podijeljeni u kratkoročne i dugoročne. Ovisno o tome da li se kamata obračunava na osigurana sredstva, postupak evidentiranja takvih transakcija u računovodstva. organizacija može davati kredite drugim pravnim i fizičkim osobama, uključujući i zaposlenike. Razmotrimo detaljnije koje se transakcije kamata na zajam koriste u takvim slučajevima.

računanje

Izdavanjem kredita, zajmodavac u ugovoru propisuje postupak i rokove plaćanja kamata. Ovisno o ovim uvjetima, zajmodavac priznaje kamatu kao drugi prihod ili dohodak od uobičajenih vrsta zaposlenja. Druga situacija je moguća ako je izdavanje zajmova predmet organizacije. Tada se kamata obračunava za KT90. Ako se iznosi kamata priznaju kao ostali prihodi, evidentiraju se u KT91.

Pružanje zajma (zajma)

Razmotrite standardnu ​​situaciju kada je organizacija odobrila zajam svojoj drugoj strani. Nema potrebe naplaćivati ​​PDV na preneseni iznos. I u izdacima za potrebe NU, također se ne bi smjelo pojavljivati. U korištenim kreditima, od kojih organizacija prima prihode, odražavaju se na računu 58, a bez kamate - na računu 76:

• Dt 58 (73, 76) Kt 51 (50) - osiguran zajam.

Transakcije kamata na zajmove

Redoslijed promišljanja poslovanja u NU propisan je čl. 271 Poreznog zakona Ruske Federacije. U visini kamate potrebno je izdati račun s napomenom "bez PDV-a". Za kršenje ovog zahtjeva, FTS može postaviti novčanu kaznu u iznosu od 10 tisuća rubalja. Ako organizacija nije fakturirala više od šest mjeseci, iznos kazne se povećava na 30 tisuća rubalja. Za potrebe izračuna poreza na dobit, kamata se uključuje u neoperativni prihod na mjesečnoj osnovi, na dan otplate kredita. U BU, prihodi se priznaju ravnomjerno, bez obzira na vrijeme primitka sredstava. Uzeti u obzir ožičenu kamatu na izdani kredit:

• Dt 76 (73) Kt 91 - obračunane kamate.
• Dt 51 (50) Kt 76 - primljena kamata.

Ako se zajam odobri pojedincu u malom postotku, porez na dohodak treba procijeniti po stopi od 35%. Razmotrite kako će u tom slučaju kamata na zajam biti izračunata u računovodstvenom tijelu. ožičenje:

• Dt 51 (50) Kt 76 - primljena kamata.
• Dt 70 Kt 68 - obračunati porez na dohodak.

Primjer 1

Tvrtka dobila dva kredita: prvi za pola godine u iznosu od 150 tisuća rubalja, a drugi za 36 mjeseci. u iznosu od 680 tisuća rubalja. Prilikom obrade dokumenata o drugom zajmu, usluge odvjetnika dodatno su plaćene u iznosu od 5 tisuća rubalja. Odražavajte ove operacije u CU:

otplate

Kada ugovorna strana vrati dug, organizacija ne prima dohodak, ali takvi unosi se vrše u modulu računovodstva:

• Dt 51 (50) Kt 58 (73, 76) - povrat zajma od druge ugovorne strane.

Prilikom vraćanja beskamatnog zajma od zaposlenika, porez na dohodak treba zadržati iz iznosa materijalne koristi: Dt 70 Kt 68.

Primjer 2

Tvrtka je dobila kredit u iznosu od 120 tisuća rubalja, za koje je potrebno platiti 10% godišnje. Za prvi (17 dana) korištenja sredstava, 567 rubalja su obračunate u kamatu, za drugi mjesec - 1 tisuća rubalja, za treći mjesec - 400 rubalja. Zatim je kredit otplaćen.

Dobivanje kredita (organizacija zaduživanja)

Sada razmislite o obrnutoj situaciji kada tvrtka dobije zajam od druge organizacije. Primljena sredstva nisu uključena u prihode. U BU, kratkoročni krediti iskazuju se na računu 66, a dugoročni krediti - na računu 67:

• Dt 51 (50) Kt 66 (67) - primljeni zajam.

U NU, interes je uključen neoperativni troškovi unutar određenog ograničenja. Izračunava se množenjem stope refinanciranja za faktor 1,8. Ova formula vrijedi ako je kredit izdan u rubljama. Kamata mora biti izračunata mjesečno, na datum povrata. Ako se ti iznosi prenesu na osnivača ili pojedinca, porez na dohodak treba dodatno zadržati po stopi od 13%. U BU, kamata se iskazuje kao dio ostalih rashoda. Transakcije interesa za zajmove:

• Dt 91 Kt 66 - kamata obračunata na zajam;
• Dt 66 Kt 68 - zadržano od strane NDFL;
• Dt 66 Kt 51 - plaćena kamata.

Izuzetak su zajmovi koje društvo prima za kupnju ili izgradnju investicijske imovine. Tada su ti troškovi uključeni u vrijednost nekretnine. Iznos vraćenih sredstava, koji nije uključen u troškove, ogleda se u knjiženju Dt 66 Kt 51.

Obračun kamate na zajam: knjiženje u 1C

Razmotrite ovu operaciju na primjeru. Dana 20. siječnja 2015. godine JSC dd je dobila kredite u iznosu od 500 tisuća rubalja, na koje će se obračunati kamata. Društvo je sredstva iskoristilo tri mjeseca, nakon čega je otplatilo dug. Potrebno je izvršiti sve ove operacije u OU i BU.

Prva stvar koju treba učiniti je izračunati kamate na ugovor o kreditu. Transakcije koje se koriste u ovoj transakciji uključuju račune 66 (67). Budući da je ugovor sklopljen na razdoblje kraće od godinu dana, kamata na kratkoročni kredit će biti evidentirana na računu 66.04. Obračunata kamata na ugovor o kreditu. ožičenje:

• 01.2015 - Dr. 91 KT 66.04 - 3005.45 rubalja.
• 02.2015 - Dr. 91 KT 66.04 - 7923,51 rubalja.
• 03.2015 - Dr. 91 kn 66.04 - 5464.49 rubalja.

U NU, kamate na izdane kredite uključit će se u neoperativne troškove, transakcije će biti iste, ali će iznos biti različit:

• 01.2015 - Dt 91 Kt 66.04 - 2.163,92 rubalja.
• 02.2015 - Dr. 91 kn 66.04 - 5704.93 rubalja.
• 03.2015 - Dr. 91 kn 66.04 - 3934.42 rubalja.

U svim je mjesecima iznos obračunate kamate u KM viši od iznosa obračunatih u NU. Ova stalna pozitivna razlika uključena je u troškove samo u EU.

Zatim morate izraditi dokument "Operacija (CU i NU)" u 1C, navodeći transakcije interesa za zajam i odražavajući stvorene razlike. Zatim, koristeći proceduralni dokument, trebate napraviti "Izračun poreza na dohodak". Pozitivne razlike ne umanjuju poreznu osnovicu. Stalna porezna obveza (TPL) također se oporezuje po stopi od 20%:

• PNO siječanj = 841,53 x 0,2 = 168,30 rubalja.
• PNO veljača = 2,218.58 x 0.2 = 443.71 rub.
• PNO ožujak = 1.530,05 x 0,2 = 306 rub.

Zajam od osnivača

Osnivač može organizaciju također posuditi i dobiti zajam od nje. Svi uvjeti ove transakcije propisani su ugovorom. Razmotrimo detaljnije pravne aspekte ove operacije. GK takve transakcije nisu zabranjene, ali će nastati poteškoće pri obračunavanju PDV-a. Transakcije za te transakcije slične su onima o kojima smo prethodno raspravljali.

Ako osnivač odluči „oprostiti“ dug poduzeću, potrebno je uzeti u obzir njegov udio u kapitalu. Ako prelazi 50%, tada se ne formira oporezivi dohodak. Organizacija može otplatiti dug u naravi, odnosno proizvode:

• Dt 76 Kt 91 - prihod se ogleda u plaćanju duga.
• Dt 90 Kt 68 - PDV naplaćuje od prodaje.
• Dt 66 Kt 76 - uzima se u obzir dug.

Primjer 3

Osnivač pod uvjetom da je organizacija zajam u iznosu od 200 tisuća rubalja. s dospijećem od 10 mjeseci. Naknada za održavanje iznosi 2% godišnje.

Financijska pomoć

Nemojte brkati "opraštanje" zajma s besplatnom financijskom pomoći. U drugom slučaju govorimo o pokrivanju gubitaka i sprječavanju stečaja na račun osnivača. Financijska pomoć se može formalizirati kao doprinos imovini (LLC) ili doniranim sredstvima. U drugom slučaju, iznos koji je primljen za tu godinu mora biti uključen u ostale prihode: Dt 51 Kt 91. U tim se operacijama račun 98 istog naziva ne koristi, budući da uzima u obzir prihode od nemonetarne imovine.

Primjer 4

Tvrtka je dobila financijsku pomoć od osnivača Ivanova. na tekući račun organizaciji je dodijeljen iznos od 300 tisuća rubalja. novac je usmjeren na nadopunu obrtni kapital. Izvršite ovu operaciju u CU:

• Dt 51 Kt 91 - 300 tisuća rubalja. - Dobila financijsku pomoć od osnivača.

Ostale vrste ulaganja

Ako je financijska pomoć došla u obliku operativnog sustava, tada se u bilanci ova transakcija evidentira u sljedećim transakcijama:

• Dt 08 Kt 98 - tržišna vrijednost primljene opreme.
• Dt 01 Kt 08 - puštanje u rad.
• Dt 20 Kt 02 - amortizacija.
• Dt 98 Kt 91 - trošak stalnih sredstava se otpisuje u druge prihode.

Razmotriti kako se financijska pomoć izdaje u obliku materijala:

• Dt 10 Kt 98 - tržišna vrijednost primljenih materijala.
• Dt 20 Kt 10 - potrošeni materijali otpisuju se u druge prihode.

Financijska pomoć također može biti usmjerena na otplatu gubitaka organizacije. Razmotrimo detaljnije. Kako prikazati ovu operaciju u bilanci na specifičnom primjeru.

Na kraju godine, tvrtka je dobila gubitak od 1 milijun rubalja. Osnivači Ivanov i Petrov, prije nego što su odobrili izjave, odlučili su pokriti gubitak na vlastiti trošak. Ivanov je uplatio 520 tisuća rubalja na račun tvrtke, a Petrov - 480 tisuća rubalja.

Tako se odražava financijska pomoć bilancu.