Kako platiti PDV? PDV: obračun, plaćanje, naknada

Porez na dodanu vrijednost, ili PDV, jedan je od ključnih u pogledu dopunjavanja ruskog proračuna. Stoga su postupci koji odražavaju njegov obračun i plaćanje posebno strogo regulirani zakonom. Istodobno, mnogi poduzetnici su zakonski oslobođeni plaćanja ovog poreza, a također imaju pravo primiti odgovarajuću vrstu odbitaka, smanjujući porezno opterećenje. Koja su obilježja izračuna PDV-a u ruskoj praksi? Što obratiti pozornost poduzetnicima koji su dužni platiti taj porez? Kako ispravno iskoristiti pravo ne izračunati ovu naknadu?

Tko plaća PDV?

Plaćanje PDV-a je odgovornost poduzetnika i organizacija koje se bave aktivnostima koje stvaraju dohodak (čak i ako je glavna djelatnost strukture nekomercijalna). Po defaultu, sve tvrtke moraju prenijeti odgovarajući porez na blagajnu. Međutim, postoji nekoliko iznimaka koje se temelje na ruskoj praksi - proučit ćemo ih kasnije.

Neki stručnjaci radije dijele porezne obveznike u dvije kategorije - one za koje se odgovarajući porez obračunava zbog aktivnosti na teritoriju Ruske Federacije, kao i one koji plaćaju taj porez, uvoze robu preko granice. U prvom slučaju, interakcija s ruskim ugovornim stranama, prodaja robe i pružanje usluga građanima njihove zemlje (ili kupcima koji se nalaze na njezinom teritoriju) podrazumijevaju se. U drugom slučaju, interakcija se obično provodi s inozemnim tvrtkama (ili s podružnicama ruskih tvrtki registriranih u inozemstvu).

Istovremeno, pravila o izračunu PDV-a i uvoza mogu se razlikovati ovisno o specifičnoj državi s kojom Rusija graniči. Određene povlastice, osobito, imaju poduzetnike koji uvoze robu iz država koje pripadaju carinskoj uniji.

glavni oporezive stavke dakle, transakcije vezane uz provedbu imovinskih prava, kupnju i prodaju, ili od besplatne prirode prijenosa robnih vrijednosti, obavljanja radova i usluga, te uvoza. Naime, gotovo svaka poslovna aktivnost povezana s financijskim izračunima.

Oslobađanje od plaćanja

Tko bi trebao platiti PDV, saznali smo. Također ćemo proučiti aspekt koji se odnosi na opcije za izuzeće od plaćanja ovog poreza. Glavni izvor normi koje to definiraju je 145. članak Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema ovom izvoru, ovaj porez ne može biti plaćen od strane organizacije i individualnog poduzetnika, čiji je prihod za 3 mjeseca iznosio ne više od 2 milijuna rubalja.

Da bi se to pravo ispravno koristilo, tvrtke moraju ispuniti niz formalnosti - izdati račune u kojima će biti prisutan znak „bez PDV-a“, kao i voditi registar relevantnih dokumenata. Isto tako, prije 20. dana u mjesecu od kojeg isplatitelj ima pravo ne obračunati porez, FTS mora dostaviti obavijest. Osim toga, nakon još 12 mjeseci, poduzetnik mora poreznim vlastima dostaviti dokumente koji potvrđuju da u tom i takvom razdoblju prihod nije bio veći od 2 milijuna rubalja u odnosu na tromjesečna razdoblja. Također napominjemo da čim prihod tvrtke prijeđe utvrđeni limit koji daje pravo na izuzeće, porez se mora platiti u cijelosti od 1. sljedećeg mjeseca.

Također, PDV i organizacije koje djeluju na UAT (poljoprivredni porez), pojednostavljeni porezni sustav, patentni sustav i ETI za pojedine vrste djelatnosti ne mogu plaćati PDV. Osim toga, poduzetnici koji provode inovativne projekte u centru Skolkova možda neće razmišljati o tome kako platiti PDV.

Izuzeće od PDV-a: nijanse

Oslobođenje od plaćanja ovog poreza je pravo, ali ne i obveza. To jest, ako poduzetnik ne iskoristi ovu priliku, ali plaća PDV, država neće vratiti iznos prenesen u riznicu bez osnova zajamčenih zakonom. Međutim, čim je tvrtka podnijela zahtjev FTS-u o želji da bude oslobođena plaćanja poreza, u sljedećih 12 kalendarskih mjeseci ne može odbiti ostvariti to pravo - samo ako je prihod premašio utvrđeni limit ili, zbog prirode djelatnosti, poduzetnik Počeo sam prodavati robu, plaćanje PDV-a na koje je obavezno, na primjer, zbog činjenice da su proizvodi trošarina.

U nekim slučajevima PDV nije plaćen zbog činjenice da financijska transakcija nije priznata kao predmet izračuna poreza. Na primjer, to može biti prijenos imovine, ulaganje u odobreni kapital i druge slične operacije. Štoviše, člankom 149. Poreznog zakona Ruske federacije navodi se popis djelatnosti koje podliježu PDV-u, ali je stvarna stopa za njih jednaka nuli. Istina, stručnjaci preporučuju da poduzetnici na taj popis gledaju što je češće moguće - može se prilagoditi na temelju revidiranog zakonodavstva.

Obračun PDV-a

Najvažniji aspekt u vezi s PDV-om je izračun. Porezna osnovica je svaki dohodak platitelja - to je propisano člankom 153. Poreznog zakonika. Naime, PDV se izračunava uglavnom na temelju podataka o trošku prodane robe, izvršenih radova ili pruženih usluga. Porezni period za ovu vrstu naknada - kvartal.

Formula kojom se obračunava PDV, izračun ovog poreza uključuje nekoliko komponenti. Prvo, uključuje vrijednost odgovarajuće zbirke, koja se uzima u obzir tijekom provedbe. Drugo, odbitak PDV-a može biti uključen u formulu. Treće, jedan od koraka u izračunu poreza može biti određivanje iznosa koji će se nadoknaditi za naknadno plaćanje. U praksi je izračunavanje PDV-a vrlo jednostavno.

Dakle, ako govorimo o prvoj komponenti, onda se ona izračunava izračunavanjem 18% porezne osnovice (prihod od prodaje robe, pružanje usluga i obavljanje posla) - to je stopa PDV-a. Druga faza određuje iznos koji će se odbiti. Primjenjuje se uglavnom u robnim transakcijama i jednak je porezu plaćenom u postupku poravnanja s dobavljačem. Kako to točno odrediti? Razmotrite primjer.

Pretpostavimo da smo kupili seriju televizora u tvornici (od ruskog dobavljača). Prodajna cijena svake u ovom slučaju iznosila je 100 rubalja. Zapravo, dobavljač zapravo nije primio taj iznos - trebao bi ga smanjiti za iznos PDV-a obračunat na temelju vrijednosti robe. To jest, ako je prodajna cijena jednaka 100 rubalja, to znači da je prihod dobavljača iznosio približno 84,75 rubalja (100 pomnoženo s 0,18 podijeljeno s 1,18). Prema tome, PDV koji smo platili (18% od 85) jednak je 15,25 rubalja. To će biti naš zaključak za svaki od televizora. Naš "kalkulator PDV-a" u isto vrijeme uzima u obzir standardnu ​​stopu - 18%. Ako tvrtka prodaje robu ili pruža usluge kao dio poreza od 10%, odgovarajući pokazatelji u formuli bit će 0,10 i 1,1.

U nekim slučajevima, kao što smo već rekli, moguće je da će PDV morati dodatno platiti - ali iznos odgovarajućih iznosa ovisi o saldu prethodnih operacija. Sve što nismo platili prije, recimo, na prethodnoj seriji televizora, možemo dodati u trenutnu transakciju.

Obračun PDV-a: nijanse

Postoje dva osnovna pravila na temelju kojih se određuje datum, a transakcija koja je predmet oporezivanja zatvara se u okviru PDV-a. Prvo, to može biti dan pune ili djelomične isplate robe, obavljanja radova ili pružanja usluga. Drugo, moguće je uzeti u obzir dan kada je proizvod stvarno otpremljen, a usluge su zauzvrat donesene (rad je prema tome dovršen).

U drugom stavku članka 164. Poreznog zakonika Ruske Federacije, kao i Uredbom Vlade br. 908 od 31. prosinca 2004. godine, nalazi se popis robe za koju se obračunava PDV po stopi ne od 18%, već od 10%. Osim toga, pri izvozu proizvoda, kao i prilikom plaćanja usluga međunarodnog prijevoza, ne naplaćuje se odgovarajući porez. Osim toga, PDV se ne naplaćuje od prodaje plemenitih metala od strane obveznika koji ih sami rudare ili proizvode od otpadaka odgovarajućeg tipa.

Kako platiti PDV u odnosu na uvjete? Ovaj se postupak provodi najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečnog izvještajnog razdoblja. Morate platiti u jednakim dijelovima.

Odbici od PDV-a: nijanse

Iznad toga, smatrali smo jedan od primjera ostvarivanja prava poduzetnika na odbitak u pogledu obračuna PDV-a. Koje druge opcije postoje za primjenu mogućnosti da se relevantni porez smanji na zakonit način? Zapravo, razmotrili smo samo jedan - kada se iznos koji naplaćuju dobavljači robe odbije.

Moguće je izračunati porez nakon odbitka, to postaje moguće ne samo na temelju postupaka koji se odnose na isporuku materijalnih vrijednosti, već i na obavljanje poslova i pružanje usluga. U tom slučaju, odgovarajući porez izračunava se na temelju troškova usluga koje pruža izvođač ili izvođač. Također, PDV se može smanjiti ako je poduzetnik platio odgovarajuću naknadu pri uvozu robe na granici - u slučajevima kada je to propisano zakonom. Na primjer, 2. stavak 171. članka Poreznog zakonika Ruske Federacije omogućuje vam odbitak PDV-a pri uvozu proizvoda iz zemalja carinske unije.

Kako bi pravilno iskoristio svoje pravo na odbitak PDV-a od iznosa obračunatog za plaćanje u cjelini, poduzetnik mora biti spreman dostaviti FTS-u račune, kao i primarne dokumente koji odražavaju prihvaćanje proizvoda (radova ili usluga) na relevantno računovodstvo. Istovremeno, dopustivo je odbiti PDV samo nakon što se uzmu u obzir roba i usluge.

kompenzacija

U nekim slučajevima poduzetnik ima pravo osloniti se na povrat PDV-a. Što je ovaj postupak? Činjenica je da postoji mogućnost da će, nakon isteka poreznog razdoblja, iznos odbitaka biti veći od izračunatog iznosa poreza. Kako platiti PDV u ovom slučaju? Kao takva, obveza prijenosa potrebnih iznosa u proračun ne nestaje. Međutim, poduzetnik može vratiti preplaćeni iznos. Najvažnije je imati vremena za to u roku od tri godine nakon isteka poreznog razdoblja u kojem je nastalo pravo na naknadu. Istina, ovdje postoji jedna nijansa. Ako tvrtka izjavi svoje pravo na povrat PDV-a, porezna uprava je dužna provjeriti valjanost ovog zahtjeva. To znači da će se provesti porezna revizija organizacije.

U pravilu, unutar njega, FTS će zahtijevati dokumente od tvrtke koji odražavaju legitimnost korištenja poreznih odbitaka. Zanimljivo je da konkretan popis relevantnih radova nije izričito definiran zakonom. No, u pravilu, to su fakture, kao i dokumenti koji potvrđuju plaćanje PDV-a na iznos dohotka u cijelosti ili pri uvozu robe na granici. U nekim slučajevima FTS može zatražiti izvornike. To je moguće, na primjer, kada se provjeri povrat PDV-a. Prema rezultatima rada, porezna uprava može donijeti jednu od tri moguće odluke - u cijelosti nadoknaditi PDV u traženom iznosu, odbiti poduzetnika u ovom ili djelomično zadovoljiti zahtjev.

Moguće je da se povrat PDV-a uzajamno prizna s dugovima poduzetnika za poreze, dospjele neplaćene obveze, kazne, buduće predujmove itd. No, realno je preplatiti kredit račun za namiru. Prijenos sredstava u okviru mjerodavnog postupka može se provesti i nakon završetka porezne revizije i tijekom njega (iako ne u svim slučajevima - ova nijansa je opisana u stavku 8. stavka 171. Zakona o porezu).

Povrat PDV-a: nijanse

Povrat PDV-a je postupak koji sadrži mnogo nijansi. Razmotrite neke. Iznad smo rekli da tvrtka ima tri godine da podnese zahtjev za povrat PDV-a FTS-u. Datum ovog razdoblja počinje od kraja relevantnog poreznog razdoblja. Još jedno upozorenje, koje odražava vremenski tijek postupaka vezanih uz povrat PDV-a, može se provesti samo u roku od tri mjeseca od datuma izjave. Osim toga, ako je tvrtka podnijela poreznu prijavu s ažuriranim podacima, postupak provjere se nastavlja od nule.

Ako FTS utvrdi nedosljednosti ili greške u dokumentima koji se razmatraju, poduzetnik će primiti odgovarajuću obavijest s uputama za davanje potrebnih objašnjenja ili ispravljanje podataka. Ako porezna tijela tijekom inspekcije otkriju izravno kršenje zakona, tada se izrađuje akt, koji se uručuje društvu u roku od pet dana. Može se poslati preporučenim pismom. Ako se tvrtka ne slaže s tekstom navedenim u aktu, tada u roku od 15 dana od dana primitka ovog dokumenta, njegov vlasnik ima pravo da ih ospori slanjem pisanih prigovora na FTS. Porezne vlasti, pak, moraju donijeti odluku u roku od 10 dana (au nekim slučajevima i određenim zakonom - 30). Također, poduzetnik ima pravo žalbe na postupke odjela u višoj instanci ili na sudu.

Ako je društvo preregistrirano na adresi za koju je odgovoran drugi teritorijalni odjel Federalne porezne službe, tada mu je dodijeljena obveza povrata PDV-a. Porezni stručnjaci sa stajališta zakonodavstva, bez obzira na stvarno mjesto odjela, smatraju se istim subjektom pravnih odnosa. Tako poduzetnik, na temelju odredbi zakona, ne bi trebao razmišljati o tome kako platiti PDV i odbiti dospjele iznose, povezujući formalne postupke s geografijom provedbe njihovih funkcija u FTS-u.

Naknade prema standardima Centralne banke

Ako je FTS od poduzetnika primio zahtjev za prijenos sredstava kao dio povrata PDV-a na tekući račun, tada se odgovarajući nalog za plaćanje šalje Federalnom trezoru. Ovaj odjel zauzvrat prenosi potrebna sredstva poreznom obvezniku u roku od pet dana. Istovremeno, ako se iznos za povrat PDV-a ne isplati u navedenim razdobljima, povećava se njegov postotak na temelju vrijednosti refinanciranja Centralne banke. Taj je postupak, koji je zanimljiv, reguliran ne samo poreznim zakonodavstvom, već i građanskim zakonodavstvom. Osim toga, sličan postupak, kada se stopa refinanciranja Centralne banke dodaje početnom iznosu povrata PDV-a, može se provesti ako je FTS odbio vratiti nezakonito nadoplatu na relevantnom porezu. Uvjeti iz kojih se "kamata" obračunava, zajamčeni su zakonom, jednaki su kao da je FTS dao pozitivnu odluku o povratu.

izjava

Zapravo, o deklaraciji. Iznad smo primijetili da je ovaj dokument jedan od onih koje porezne vlasti provjeravaju prilikom povrata relevantnog poreza. Međutim, deklaracija o PDV-u nije važna samo u tom pogledu - ona je, u načelu, jedan od najvažnijih dokumentarnih izvora koji odražavaju aktivnost tvrtke. Obveznik je obvezan dostaviti FTS-u najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja, odnosno kvartala. Ako se taj dokument ne preda poreznim vlastima, poduzetniku se izriče novčana kazna u iznosu od 1000 rubalja. Od 1. siječnja 2014. deklaracija se može podnijeti elektronički. Ako tvrtka nije obavila financijske transakcije vezane uz PDV, potrebno je podnijeti takozvanu nultu deklaraciju.