Članak 226 Zakona o porezu Ruske Federacije: Značajke izračuna poreza od strane poreznih agenata. Postupak i uvjeti plaćanja poreza od strane poreznih agenata

Čl. ) закрепляет особенности начисления агентами НДФЛ, периоды и порядок перечисления ими обязательных платежей. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije (u novom izdanju ) utvrđuje specifičnosti obračuna od strane zastupnika poreza na dohodak, razdoblja i postupak za prijenos obveznih plaćanja od strane njih. Kodeks propisuje da se porez plaća u proračun prema posebnim propisima. Obično se porez na dohodak obračunava, zadržava i prenosi od strane zastupnika - osoba od kojih isplatitelji primaju prihode. Razmislite više o čl. . 226 Poreznog zakona Ruske Federacije s promjenama u 2016. godini .

Opći poredak

Utvrđuje se stavkom 1. čl. . 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije . U skladu s odredbama, obveza utvrđivanja (obračunavanja), zadržavanja i prijenosa u proračunski fond iznosa poreza na dohodak naplaćuju se subjekti iz kojih su, ili u okviru odnosa s kojima je građanin (isplatitelj) primio dohodak naveden u drugom stavku navedene norme. Te se osobe smatraju poreznim agentima. Njima, prvi stavak čl. относит: 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije uključuje:

1. Domaće organizacije.
2. Privatni bilježnici i odvjetnici.
3. Individualni poduzetnici.
4. Odvojene strukturne jedinice stranih tvrtki u Rusiji.

Iznos koji će se zadržati iz dohotka izračunava se u skladu s pravilima iz članka 224. Kodeksa, uzimajući u obzir posebne rezerve propisane dotičnom normom. Kao što je navedeno čl. величина налога с прибыли адвокатов высчитывается, удерживается и перечисляется коллегиями, юридическими консультациями, бюро. 226 Poreznog zakonika, vrijednost poreza na dobit odvjetnika izračunava se, zadržava i prenosi na odbore, pravni savjet, ured.

Specifičnosti računa

U drugom stavku čl. зафиксировано, что расчет НДФЛ и его уплата производятся по всем доходам плательщика, если их источником выступает агент. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije utvrđuje se da se obračun poreza na dohodak i njegovo plaćanje vrše na svim prihodima platitelja, ako je njihov izvor agent. Iznimke su primici za koje se određivanje svote i njihov prijenos u proračun provodi prema pravilima članaka 228, 226.1, 227, 214.3-214.6 Kodeksa. U drugim slučajevima dopušteno je prijeboje odbitaka ranije, te u slučajevima i prema pravilima iz čl. 227.1 - uzimajući u obzir smanjenje iznosa avansa (fiksnih) koje plaća porezni obveznik.

Posebna pravila

Izračun iznosa poreza na dohodak plaćaju agenti na dan stvarnog primitka dohotka. Ovaj datum određen je pravilima članka 223. Kodeksa. Obračun se vrši na obračunskoj osnovi od početka razdoblja. Ovo se pravilo primjenjuje na sve prihode za koje je određena stopa, prema normi 224. t Izuzetak su prihodi od udjela u kapitalu drugih društava. U ovom slučaju, iznos poreza na dohodak, zadržan u prethodnim mjesecima. Porez na dohodak na koji se utvrđuju druge stope, kao i na udjele u kapitalu, obračunavaju agenti za svaki prihod zasebno. Odgovarajuće pravilo predviđa treći stavak čl. . 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije . Potrebni izračun treba izvršiti bez uzimanja u obzir primanja platitelja od drugih subjekata i iznosa koji oni zadržavaju.

Značajke prihoda

Kao što je predviđeno u stavku 4. čl. , агенты обязаны удерживать рассчитанную сумму НДФЛ непосредственно из поступлений плательщика в момент их фактического получения. 226 Poreznog zakonika , agenti su dužni obustaviti obračunati iznos poreza na dohodak izravno s računa platitelja u trenutku njihovog stvarnog primitka. To uzima u obzir niz značajki. Ako je dohodak osiguran u naturi ili prikazan kao materijalna korist, zadržavanje se vrši iz bilo koje naknade koja se prikazuje u novcu. Međutim, to ne može biti više od 50% od iznosa uplaćenog novca. Pravila stavka 4. čl. РФ не подлежат применению к агентам, выступающим как кредитные организации, при удержании и отчислении налога с поступлений, полученных клиентами (кроме тех, которые являются сотрудниками) в форме материальной выгоды, устанавливаемой в порядке 212 статьи Кодекса. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije ne primjenjuje se na agente koji djeluju kao kreditne organizacije kada se porez zadržava i odbija od primitaka primljenih od klijenata (osim onih koji su zaposlenici) u obliku materijalnih naknada utvrđenih redoslijedom članka 212. Zakona.

Posebni slučajevi

Ako je platitelju nemoguće zadržati platitelja tijekom razdoblja obračunatog poreznog agenta, prema odredbama stavka 5. čl. , должен не позже 1.03 года, идущего за тем, в пределах которого возникли обстоятельства, направить письменное уведомление контрольному органу. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije , treba najkasnije do 1,03 godine nakon godine u kojoj su nastale okolnosti, poslati pisanu obavijest kontrolnom tijelu. U obavijesti se navodi iznos iz kojeg se ne odbija porez na dohodak i njegov iznos. Oblik obavještavanja o nemogućnosti zadržavanja po odbitku, iznosa prihoda i poreza koji nisu preneseni u proračun, pravila za podnošenje poruke utvrđuje federalna izvršna institucija ovlaštena za fiskalnu kontrolu i nadzor. U stavku 5. čl. отдельно оговариваются действия агентов – российских предприятий, имеющих обособленные подразделения, отнесенных к типу крупнейших плательщиков, индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете по адресу ведения деятельности и использующие ЕНВД либо патентную систему. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije posebno propisuje radnje agenata - ruskih poduzeća koja imaju zasebne podjele, klasificirane kao najveći obveznici, individualni poduzetnici, registrirani na adresi poslovanja i koriste UTII ili patentni sustav. Ako je nemoguće napraviti odgovarajući odbitak, oni su također dužni prijaviti ga kontrolnom tijelu. Obavijest se šalje u skladu s postupkom utvrđenim u članku 230. stavku 2. Zakona.

uvjeti

Oni su određeni stavkom 6. čl. . 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije . Kao što je utvrđeno u njegovim odredbama, agenti moraju navesti porez na dohodak prije datuma koji slijedi nakon dana kada je platitelj primio odgovarajući prihod. Ako je osobi isplaćena naknada za nesposobnost za rad, zbrinjavanje maloljetnika, plaća za godišnji odmor, procijenjeni porez, kako je propisano u članku 6., čl. , направляют в бюджет не позже последнего числа периода, в котором были эти поступления. 226 Poreznog zakonika , poslan u proračun najkasnije do posljednjeg dana razdoblja u kojem su ti prihodi bili.

Mjesto plaćanja poreza

Ukupan iznos poreza na dohodak koji je utvrdio i povukao agent od platitelja, u odnosu na koji se smatra izvorom prihoda, šalje se u proračun na adresu (prebivalište) zastupnika, ako druga pravila nisu predviđena u stavku 7. članka. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije. Domaća poduzeća, navedena u prvom stavku, koja imaju podjele (odvojene), dužna su izvršiti transfer kako na svom mjestu tako i na mjestu svake strukturne jedinice. U potonjem slučaju, iznos poreza na dohodak utvrđuje se u skladu s iznosom dohotka koji se oporezuje, obračunava i izdaje zaposlenicima, kao i na temelju uvjeta građanskih ugovora sklopljenih s pojedincima u ime poduzeća. Posrednici koji imaju status poduzetnika, registrirani na adresi poslovanja i primjenjujući UTII / patentni sustav dužni su prenijeti izračunate iznose poreza i zadržati ih na mjestu registracije kao samostalni poduzetnik.

dodatno

Agenti u okviru primjene predmetne norme su ruske organizacije koje prebacuju novac, izdržavanje, zaradu i druge naknade vojnicima, civilnom osoblju Oružanih snaga, a ukupni porez na dohodak koji se obračunava i odbija od tih iznosa šalje se u proračun na adresi izvora. prihod. Ako je iznos porezne obveze veći od sto rubalja, prenosi se u skladu s postupkom utvrđenim člankom 226. Ako je vrijednost manja od navedene vrijednosti, dodaje se iznosu poreza na dohodak sljedećeg mjeseca, ali ne kasnije od posljednjeg mjeseca tekućeg razdoblja. Zakon zabranjuje odbitak poreza od agenta. Prilikom sastavljanja ugovora nije dopušteno u njih uključiti rezerve, što podrazumijeva obvezu stvaranja izvora prihoda koji bi snosio troškove prijenosa plaćanja u proračun.

Čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije: komentari

Obveza obračuna, zadržavanja i usmjeravanja poreza na dohodak građana određuje se za određenu kategoriju osoba. Sljedeće se prepoznaju kao agenti:

1. domaćih poduzeća.
2. Odvjetničke komore ili uredi, pravni savjeti.
3. Stalna predstavništva stranih pravnih osoba.
4. Individualni poduzetnici.
5. Privatni bilježnici, odvjetnici s uredima.

Ovi subjekti moraju ispunjavati obvezu koju je utvrdilo NN svaki put kada plaćaju dohodak pojedincima.

Izazovi u praksi

Neki problemi nastaju prilikom određivanja osobe koja djeluje kao agent, kada plaća naknadu preko organizacije koja kolektivno kontrolira prava autora. Danas u Rusiji postoji nekoliko pravnih osoba koje su akreditirane za obavljanje ove djelatnosti. Te organizacije prihvaćaju novac od subjekata koji koriste autorska prava. Potonje djeluju kao nagrade. Ministarstvo financija je, u jednom od svojih pisama, objasnilo da pravni subjekt koji koristi proizvode intelektualnog rada, u odnosu na naknade prenesene nositeljima prava i autorima književnih djela, djeluju kao agenti. Sukladno tome, ona mora ispuniti sve obveze utvrđene u poglavlju 23. Kodeksa.

iznimke

U međuvremenu se gornje pravilo ne odnosi na sve subjekte. Drugi stavak članka 226. propisuje da u nekim slučajevima izvor prihoda ne djeluje kao agent. Samostalno odbiti porez na dohodak:

1. Osobe u statusu samostalnih poduzetnika - od prihoda od djelatnosti.
2. Privatni bilježnici i drugi slični građani - o dohotku ostvarenom u tom procesu.

Također samostalno obavljaju poslove izračunavanja, zadržavanja i prijenosa poreza na proračun fizičkih osoba koje su ostvarile prihod:

1. Prema sporazumima građanskopravne vrste, koji su sastavljeni s drugom osobom koja ne djeluje kao agent. To uključuje, primjerice, transakcije iznajmljivanja i zakupa.
2. Iz izvora u drugim zemljama.
3. Od provedbe bogatstva, u vlasništvu fizičkih osoba.
4. U obliku dobitaka koje plaćaju organizatori nagradnih igara, lutrije i drugih igara temeljenih na riziku.

Porez na dohodak plaćaju i građani čija primanja od zastupnika nisu uspjela zadržati i odbiti. To je osobito karakteristično za nenovčana primanja. Na kraju razdoblja svi porezni obveznici moraju podnijeti prijavu kontrolnoj ustanovi na adresi prebivališta.

Shema izračuna, zadržavanja i prijenosa

Stopa poreza na dohodak po stopi od 13% obračunava se na obračunskoj osnovi od početka razdoblja na mjesečnoj osnovi. Pravilo se primjenjuje na sve oporezive prihode za ovu tarifu. Zakon predviđa i druge stope: 9, 30, 15, 35%. Izračun tih stopa provodi se za svaki iznos dohotka koji se pripisuje platitelju, posebno. Pri izračunima se ne uzimaju u obzir prihodi koji su primljeni od drugih agenata. Sukladno tome, porezi obračunati i zadržani od tih primitaka se ne uzimaju u obzir. U obračunu mogu sudjelovati samo stvarno plaćene gotovine. Mogu se prenijeti na račun platitelja ili na račun trećih osoba (ako postoji odgovarajući nalog). Istovremeno, zakonodavstvo utvrđuje ograničenje iznosa poreza na dohodak Iznos poreza ne može biti veći od polovine dohotka isplaćenog fizičkoj osobi.

Obavijest o kontrolnoj usluzi

Obvezno je ako zastupnik iz nekog razloga ne može zadržati i prenijeti izračunati iznos poreza na dohodak u proračun. Obavijest kontrolnom tijelu šalje se na način propisan u stavku 5. čl. , не позже месяца от даты завершения периода, в котором эти препятствующие обстоятельства появились. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije , najkasnije mjesec dana od dana isteka razdoblja u kojem su se pojavile te opstruktivne okolnosti. Obavijest mora biti u pisanom obliku. Šalje se na adresu računovodstvenog agenta. U dokumentu mora biti naznačeno da je nemoguće uskratiti i prenijeti obvezno plaćanje, iznos dohotka i poreza.

nijanse

U nekim slučajevima može se utvrditi da su navedeni prekomjerni iznosi poreza na dohodak. Zakonodavstvo dopušta njihov povratak. Agent plaća iznos na zahtjev platitelja. Ako porez nije zadržan (djelomično ili u cijelosti), trebao bi biti vraćen od fizičke osobe dok se ne isplate svi dugovi. U stavku 6. čl. устанавливаются сроки, в которые агент обязан перечислить НДФЛ. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije utvrđuje uvjete u kojima je agent dužan prenijeti porez na dohodak.

zaključak

Porezni broj jasno utvrđuje dužnosti, prava i odgovornosti subjekata koji su dužni izračunavati, zadržavati i prenositi poreze u proračun. Regulatorni akt strogo regulira vrijeme izvršenja propisa. U pravilu, poduzeća imaju poseban odjel odgovoran za porezno računovodstvo. Pojedinačni poduzetnici obično obavljaju vlastite izračune, odbitke i transfere. Glavni problemi u praksi odnose se na situacije u kojima agent iz nekog razloga nije mogao ispuniti obvezu utvrđenu Kodeksom. Kako bi se izbjegla odgovornost, on mora odmah obavijestiti nadzorno tijelo o situaciji. U isto vrijeme, fizička osoba, od čijeg dohotka nije obračunata, zadržana i poslana u proračunski porez, mora samostalno obavljati potrebne operacije. U protivnom može biti optužen za kršenje poreznih propisa. Vrijedno je reći da pojedincima, od primitaka čiji agent nije uspio prenijeti porez na osobni dohodak, dugovi se obično ne šalju. U tom smislu, građani moraju samostalno kontrolirati situaciju. Problemi se mogu pojaviti i kada subjekt prima dohodak u nenovčanom obliku. Prema NC-u, kao i pismu Ministarstva financija, obračun i zadržavanje u takvim situacijama vrši se iz drugih prihoda osobe izraženih u novcu. Međutim, zastupnik bi trebao biti svjestan ograničenja iznosa koji će se planirati.