Novčani obračun prihoda i rashoda: značajke i primjeri

Postoji veliki broj alata koji vam omogućuju da dobijete predodžbu o trenutnom stanju svake organizacije, ako postoje početni podaci. Jedna od njih je gotovinska metoda. Kakav je on? Koja specifičnost postoji kada se koristi? Sve se to može naći u članku.

Opće informacije

U početku ćemo definirati što je gotovinski način obračuna prihoda i rashoda. Od 1. siječnja 2002. oporezivanje organizacija može se provesti na dva načina. Prva je metoda razgraničenja. To je osnovni alat za većinu dionika. Nećemo to razmatrati. Druga opcija je gotovinska metoda. Manje je popularan. Zašto?

Zadatak je da organizacije (osim banaka) mogu odrediti datum nastanka prihoda ili rashoda samo u tim slučajevima ako za četiri četvrtine prihodi bez PDV-a i poreza na promet ne prelaze 1 milijun rubalja za svako razdoblje. Što to vodi? Činjenica da gotovinski način obračuna prihoda i rashoda računovodstvu omogućuje da radi s njima samo u trenutku stvarnog kretanja novca, kada je plaćanje izvršeno, sredstva stižu do blagajne ili na račun. Stoga bi organizacija trebala pažljivo pratiti ravnotežu.

Novčana metoda

Jednostavno rečeno, ovaj pristup je kada se prihodi i rashodi uzimaju u obzir na dan kada su sredstva prikupljena na račun ili potrošena. Pojedinačni poduzetnici i tvrtke svih oblika vlasništva, čiji kvartalni prihodi ne prelaze vrijednost od milijun rubalja, mogu raditi na ovaj način. U zakonodavstvu ne postoji jasan zahtjev da se to odnosi na svaki mjesec. Glavna stvar je da se takva prosječna vrijednost treba dobiti nakon zbrajanja godišnjeg izračuna. Iako postoji vlastita "preferencijalna" kategorija, koja ne može tvrditi da koristi gotovinsku metodu obračuna prihoda.

1. Kreditna / potrošačka zadruga.
2. Banke i organizacije uključene u mikrofinancijski sektor.
3. Tvrtke čija je registracija obavljena na području drugih država.
4. Dio organizacija koje posjeduju dozvole za korištenje podzemlja.
5. Poduzeća koja posluju prema sporazumu o upravljanju povjerenjem.

Određeni trenutci

Pravne osobe i samostalni poduzetnici koji su odabrali gotovinski način evidentiranja troškova i prihoda dužni su ovu odredbu utvrditi u računovodstvenoj politici za cijelo buduće porezno razdoblje. Istodobno, željela bih napomenuti da je uporaba takvih alata potpuno dobrovoljna.

Korištenje novčane metode nije obveza subjekta oporezivanja. Možete ga koristiti bilo u trenutku registracije ili od početka nove kalendarske godine. U tom slučaju, organizacija će morati kontrolirati veličinu svoje dobiti i poštivati ​​određena ograničenja u zaključenim ugovorima. Naravno, povećanje dohotka je ugodna i poželjna posljedica, ali to će značiti promjenu oblika rada organizacije.

Razmotrite primjer

Postoji društvo s ograničenom odgovornošću "Kalina". Želi promijeniti svoj rad od prvog tromjesečja 2018. godine i početi razmatrati prihode i troškove na gotovinskoj osnovi. Da biste to učinili, trebali biste izračunati da li prihod od LLC Kalina odgovara granici utvrđenoj zakonodavstvom. Podaci su sljedeći:

1. I q. 2017. - 0,6 milijuna str.
2. II 2017. - 0,8 milijuna str.
3. 3. tromjesečje 2017. - 1 milijun str.
4. IV 2017. - 1,3 milijuna str.

Mi smo sažeti brojke, i bez PDV-a, imamo 3,7 milijuna rubalja. Tromjesečna vrijednost je 925 tisuća. I ovaj jednostavan primjer pokazuje da granica nije prekoračena, te stoga društvo s ograničenom odgovornošću Kalina ima pravo koristiti gotovinsku metodu.

Job accountant

Kada se odabere gotovinski način priznavanja troškova i prihoda, svi odgovorni zaposlenici u poduzeću ne smiju zaboraviti da zakonodavstvo predviđa odraz svih kretanja sredstava. Kako raditi s njom? Najvažniji zakonski zahtjev je da se svi prihodi koje organizacija dobije treba uzeti u obzir samo na dan kada su primljeni. I bez obzira što se točno dogodilo. Sredstva su primljena za usluge ili robu, ili kao rezultat prijenosa vlasništva, pa čak i netiranja - sve to treba odražavati u relevantnoj dokumentaciji.

Opis troškova

U praktičnoj upotrebi ovog pristupa, ne smijemo zaboraviti da bi se odraz potrošnje trebao provoditi tek nakon što su oni zapravo otišli na ovu ili onu operaciju. U ovoj, naizgled jednostavnoj stvari, postoji niz suptilnosti. Uzmite, na primjer, plaće, kamate na kreditna sredstva ili materijalne troškove. Ovi troškovi se obračunavaju primjenom novčane metode čim nastanu. Poduzeće može odražavati cijenu sirovina i materijala ne samo odmah nakon kupnje, nego i nakon otpisa u proizvodnju.

Pogledajmo mali primjer. Kada porezno računovodstvo LLC "Tri stabla" koristi gotovinu metodom. Ova struktura je 14. lipnja 2017. kupila materijale za početak proizvodnog ciklusa. Ukupan iznos kupnje bio je na razini od 118 tisuća rubalja, od čega je 18 tona PDV. Istoga dana izvršena je jednokratna i potpuna isplata, a 17. lipnja u proizvodnu radionicu prebačeni su materijali vrijedni 60 tisuća rubalja bez PDV-a.

I ovdje se postavlja pitanje kako odraziti ovu situaciju na porez na dohodak. Zapravo, sve je jednostavno. U početku je plaćena cijela količina materijala. Trebalo bi uzeti u obzir dan kada je dio ispisan, a najavljeni iznos od 60 tisuća rubalja treba navesti u troškovima. S tog stajališta treba razmotriti porez na dohodak. Na prvi pogled, gotovinska metoda može izgledati prilično komplicirano, ali vrijedno je sjesti i shvatiti što je to, i neće se pojaviti nikakvi problemi.

Gubitak prava na rad prema ovoj shemi

U određenim okolnostima, pravnoj osobi ili samostalnom poduzetniku može se uskratiti mogućnost izrade poslovanja na gotovinskoj osnovi. Stoga, bez obzira na želju subjekta, morat će biti. Ista pravna osoba ili samostalni poduzetnik dužan je prijeći na obračunsku metodu. Ali to će se morati učiniti ne odmah, već s početkom novog kalendara poreznog razdoblja. Dakle, u takvim slučajevima mogu nastati ograničenja.

1. Prilikom sklapanja jednostavnog ugovora o partnerstvu ili prijenosa vlasništva na upravljanje povjerenjem.
2. Ako je iznos prihoda koji je primljen od transakcija i poslovanja, premašio granicu utvrđenu zakonom.

Kako bi se izbjegle posljedice, potrebno je pratiti postoji li pravo na rad prema ovoj shemi. Uostalom, ako za to nema razloga, organizacija može dobiti kaznu od regulatornih tijela zbog kršenja postupka vođenja evidencije.

Prihodi od udjela u kapitalu drugih organizacija

Često se događa da je korisnik u bilo kojoj strukturi pravna osoba. A ako pretpostavimo da koristi gotovinsku metodu? Kako prikazati sve promjene i kretanje novčane mase u ovom slučaju? I mnogi u jednom aspektu imaju trzaj, naime: kada treba izdvojiti prihode? Za mnoge je odgovor jednostavan: na dan kada je primljena obavijest o dobiti. Ali u stvari, dohodak bi trebao biti obrađen u trenutku kada je došlo do stvarnog tijeka novca na bankovni račun ili na blagajnu organizacije.

Ako je naknada stečena u obliku vlasništva, potrebno je voditi se datumom potpisivanja akta o prihvatu / prijenosu. Treba uzeti u obzir i još jednu stvar: ako je izvor prihoda strana organizacija, iznos koji se naplaćuje određuje porezni obveznik na temelju iznosa primljenih dividendi, kao i porezne stope od 15%. Da bi se izbjegli dodatni gubici, treba uzeti u obzir međunarodne ugovore.

Neugodna mogućnost za poduzetnike je da se podvrgnu dvostrukom oporezivanju. Ako ruska organizacija plaća dividende, onda su sva plaćanja u ovom slučaju regulirana drugim stavkom članka 275. Poreznog zakona Ruske Federacije. U tom slučaju partner ima zadatak izračunati i zadržati porez na dohodak. Tu je podvodna stijena. Kada primaju sredstva od ruskih gospodarskih subjekata, oni se ne smatraju ne-operativnim prihodima. Doista, u ovom slučaju, morat ćete dva puta platiti porez na dohodak, u početku na izvor novca, a zatim i na samog poreznog obveznika.

nijanse

Tako smo pogledali što je gotovinska metoda. Ali samo općenito. Još uvijek postoji velik broj različitih specifičnih točaka koje je potrebno proučiti u skladu s regulatornom dokumentacijom. Kao primjer, na kraju, možete razmotriti rad s stranom valutom. Ako organizacija prima dohodak zbog pozitivne ili negativne tečajne razlike koja je nastala kao rezultat prodaje ili kupnje novca, tada se navodi datum prijenosa vlasništva nad tim materijalnim vrijednostima.

Kada se može pojaviti slična situacija? To se događa ako prodajna stopa strane valute premašuje stopu koju je odredila Banka Rusije. Općenito, mogućnosti za određene slučajeve su ogromne. Novčana metoda - pouzdan i jednostavan način da se uzme u obzir prihod organizacije, što vrijedi obratiti pozornost.