Konsolidirana skupina poreznih obveznika - što je to? Pojam i svrha stvaranja konsolidirane skupine

Poduzeća koja posluju na tržištu nose određenu odgovornost prema državi. Radi se o porezima. Nije tajna da fizičke i pravne osobe mora izvršiti obvezna plaćanja u državnu riznicu, u ovom slučaju u Rusku Federaciju. Naravno, glavni cilj organizacije je ostvarivanje profita. Tvrtka gubi određeni dio prihoda, u dobroj vjeri ispunjavajući svoje obveze. Osim samog plaćanja, potrebno je voditi evidenciju tromjesečno, što naknadno provjeravaju nadležna tijela. U 2012. godini u Rusiji je uveden novi zakon, koji je organizaciji omogućio da malo štedi. Zahvaljujući ovom zakonu, smanjuje se osobna odgovornost za plaćanje poreza, a smanjuje se i iznos odbitaka.

Konsolidirana grupa poreznih obveznika je udruga pravnih osoba na dobrovoljnoj osnovi, čiji je cilj smanjenje poreza na dohodak. O tome ćemo govoriti u našem članku.

pojam

U načelu, već smo rekli o glavnoj svrsi takve formacije. Svatko želi zaraditi više, a stvaranjem takvog sindikata možete postići željeni rezultat. Štoviše, nema kršenja zakona, sve je čisto i transparentno, a država također ima svoje prednosti. Stvorit će se nova poduzeća, od uspješnog funkcioniranja kojih ovisi razina gospodarstva zemlje.

Konsolidirana skupina poreznih obveznika je mala korporacija nekoliko društava, u okviru koje se porez na dohodak određuje na temelju zajedničke porezne osnovice. Drugim riječima, tijekom izračuna potrebno je uzeti u obzir troškove i prihode svih poduzeća koja pripadaju grupi. Gubici tvrtki također se razmatraju u ukupnom ekvivalentu, te stoga iznos poreza kao rezultat postaje znatno manji nego što je bio za pojedinačno poduzeće.

Član konsolidirane grupe poreznih obveznika je tvrtka koja je dio udruge i ispunjava potrebne kriterije. U jednoj skupini može biti nekoliko sudionika koji slijede jedan cilj - zaraditi više novca i dati manje.

Zahtjevi za stvaranje konsolidirane skupine

Naravno, žele uštedjeti na porezima, ali kako bi se pridružili ovom sindikatu, potrebno je ispuniti niz uvjeta. Glavni uvjet: odgovorni sudionik formacije, izravno ili neizravno, mora upravljati 90% temeljnog kapitala svakog sudionika. Vrlo je važno da se ta situacija ne mijenja tijekom postojanja sindikata. Da biste točno utvrdili udio u temeljnom kapitalu, morate pažljivo proučiti članak 105. Poreznog zakona Rusije.

Osim toga, postoje sljedeći uvjeti za stvaranje konsolidirane grupe poreznih obveznika:

• za svaku organizaciju, vrijednost neto imovine mora premašivati ​​vrijednost temeljnog kapitala;
• tvrtka mora primiti prihode za godinu u iznosu od 100 milijardi rubalja ili više (taj se iznos može postići prodajom robe, pružanjem usluga);
• iznos ukupno plaćenih poreza na zakonit način ne smije biti manji od 10 milijardi rubalja;
• potrebno je da sva imovina u bilanci ima ukupnu vrijednost jednaku 300 milijardi rubalja ili više.

Podrazumijeva se da svi članovi udruge ne bi smjeli biti u fazi likvidacije, reorganizacije ili stečaja. Konsolidirana grupa poreznih obveznika priznaje se kao formacija formirana najmanje dvije godine. U nekim okolnostima, moguće je prestanak rada udruge, više o tome.

Čimbenici koji sprečavaju organizacije da se pridruže konsolidiranoj skupini

Kao i kod svih pravila, postoje iznimke. Konsolidirane skupine poreznih obveznika u Rusiji sve se više stvaraju. Međutim, nijedna tvrtka ne može sudjelovati u ovom udruženju. Ovo je:

• klirinške tvrtke;
• osiguravajuća društva;
• sudionici slobodnih ekonomskih zona;
• kreditno orijentirane potrošačke zadruge;
• organizacije koje su već u drugim konsolidiranim skupinama;
• mikrofinancijska poduzeća;
• medicinske i obrazovne institucije koje koriste nula posto dobiti;
• oni koji plaćaju poreza na kockanje.

Mnogi će se zapitati: što je s bankama i drugim nedržavnim institucijama? Ove organizacije mogu biti članovi udruge samo ako su ostali članovi slični subjekti.

Primarni član grupe

Kao što je već spomenuto, za stvaranje konsolidirane udruge potreban je odgovoran sudionik koji će upravljati 90% temeljnog kapitala. Detaljnije ćemo analizirati ovu pravnu osobu. Odgovorni član konsolidirane grupe poreznih obveznika je organizacija koja se smatra inicijativom ugovorne strane o osnivanju. Upravo je ta tvrtka dužna platiti opći porez na dohodak i prijaviti nadležnom tijelu.

Međutim, ta pravna osoba ima ista prava i obveze kao i redoviti porezni obveznik. Činjenica da je određena tvrtka odgovorni sudionik dokazuje registrirani sporazum o “rođenju” grupe. Tvrtka mora preuzeti odgovornost prilikom registracije službenog papira. Ako je tvrtka ujedno i najveći porezni obveznik, cijeli se postupak odvija u poreznoj instituciji u kojoj je taj član uručen.

Ugovor konsolidirane skupine poreznih obveznika

Za dokumentiranje stvaranja konsolidirane udruge potrebno je registrirati se kod poreznog tijela. To mora učiniti odgovorna strana. Potrebno je prikupiti cijeli paket službenih dokumenata. Uključuje:

• sporazum o stvaranju konsolidirane skupine (u dva primjerka);
• izjavu o stvaranju, gdje će biti predstavljeni potpisi svih članova buduće konsolidirane skupine;
• računovodstvene i financijske dokumente koji potvrđuju prava organizacija da sudjeluju u formaciji.

Svi radovi moraju biti potpisani od strane odgovornog člana grupe. Popis dokumenata mora se dostaviti poreznom tijelu prije 30. listopada, tako da bi od sljedeće godine poduzeća radila pod novim poreznim sustavom. Nadležno tijelo tijekom mjeseca odlučuje o formiranju grupe.

U slučaju otkrivanja manjih nedostataka koji se mogu otkloniti u određenom razdoblju, porezna uprava daje poduzećima mogućnost ispravljanja svih pogrešaka. Ako je sve u redu, udruga je registrirana, au roku od pet dana izdaje se jedan primjerak ugovora o stvaranju konsolidirane grupe poreznih obveznika.

Nakon toga se provode dodatne provjere autentičnosti podataka dostavljenih poreznom tijelu. Ako se ne otkriju povrede, od 1. siječnja sljedeće godine službeno će se priznati da je formirana konsolidirana skupina, a od tada će poduzeća raditi po novom poreznom sustavu.

Odbijanje izvršenja ugovora

Nakon što je odgovorni sudionik prikupio sve potrebne dokumente i dostavio nadležnom tijelu, tvrtke čekaju na odluku. To može biti odobrenje ili odbijanje. Ako je odgovor ne, tada porezno tijelo obično ne objašnjava razlog. Moraju ih identificirati pravne osobe samostalno, au budućnosti, po želji, podnijeti i drugi zahtjev. Općenito, popis razloga zbog kojih je odbijanje zaprimljeno je zatvoren.

Najčešće porez odbija:

• ako jedan od sudionika konsolidiranog udruženja ne ispunjava uvjete;
• ako je ugovor o stvaranju grupe netočan;
• ako je prekršen rok za podnošenje zahtjeva, utvrđeno je da prekršaj nije mogao otkloniti određeno vrijeme;
• ako je sporazum potpisan od strane neovlaštenih osoba.

Odbijanje poreznog tijela ne prekida napore pravnih osoba, zahtjev se može ponovno podnijeti. Ponekad postoje situacije kada tvrtke pišu žalbu i ona je zadovoljna. U slučaju greške, porezna se registracija odvija na isti način, prihvaća se samo prijava.

Konsolidirana skupina poreznih obveznika je sindikat koji ispunjava sve zahtjeve i registriran je na vrijeme.

Promjena ugovora

Tijekom rada konsolidirane grupe poreznih obveznika moguće je promijeniti ugovor. To se događa kada se pojave sljedeći slučajevi:

• bilo koji od sudionika je u fazi likvidacije;
• član sindikata će provesti reorganizaciju;
• druga se organizacija pridružuje grupi;
• sudionik je spreman napustiti formaciju;
• produljiti trajanje ugovora.

Da biste izvršili izmjene sporazuma, morate izraditi poseban list, a potpisat će ga sve organizacije konsolidiranih skupina poreznih obveznika koji su se nedavno pridružili. Ovaj se dokument također šalje poreznom tijelu na uvid.

Da bi izmjene bile prihvaćene, potrebno je podnijeti odgovarajuću uslugu:

• dokument o izvršenim promjenama;
• poruka u duplikatu s potpisima sudionika;
• dokumenti koji odobravaju ovlasti potpisnika;
• dokumenti koji potvrđuju činjenicu da sva poduzeća ispunjavaju zahtjeve.

Registracija promjena vrši se u roku od deset dana, nakon čega se jedan primjerak ugovora o registraciji izdaje ovlaštenoj osobi. Ovaj dokument stupa na snagu početkom sljedeće godine. Ako se dodaju novi članovi, porez na dohodak organizacija konsolidiranih skupina obveznika promijenit će se od 1. siječnja.

Ako su drugi razlozi doveli do izvršenja ugovora, promjene će stupiti na snagu na određeni datum, ali ne ranije od registracijskog razdoblja.

Odbijte izvršiti promjene

Što se tiče negativne odluke poreznog tijela da registrira sporazum, ovdje je popis mogućih razloga. Važno je napomenuti da odbijanje u ovom slučaju dolazi mnogo rjeđe nego kad se sastavlja ugovor.

Dakle, glavni razlozi su sljedeći:

• potpisi na dokumentima od strane neovlaštenih osoba;
• postoje povrede u skladu s određenim uvjetima;
• prekršeni su rokovi za dostavu dokumenata poreznoj službi;
• nisu podneseni svi službeni dokumenti.

Oporezivanje konsolidirane skupine poreznih obveznika značajno se razlikuje od ostalih organizacija. Stoga, neke tvrtke koje ispunjavaju sve potrebne uvjete imaju želju da se pridruže ovoj udruzi.

Registracija promjena u ugovoru nije neuobičajena, a većina tvrtki na tržištu već zna postupak podnošenja ugovora i rok za razmatranje. Stoga, u načelu, ne smije biti odbijanja, osim u slučajevima kada je odgovorni član stranke bio u zabludi. Porez na dobit za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika bit će znatno niži od obveznog plaćanja svakog člana pojedinačno.

Usvajanje novog člana u sindikatu i redoslijed izlaska iz njega

Razmotrite usvajanje novog člana u formaciji. Budući da se porezi konsolidirane grupe poreznih obveznika razlikuju od ostalih tvrtki, sve je više zahtjeva za prijam u sindikat. Glavni uvjet je poštivanje svih utvrđenih zahtjeva. Osim toga, svi ostali članovi skupine trebali bi biti spremni napuniti svoje redove. Tek nakon što predstavnici svih tvrtki stavljaju svoje potpise, možete se obratiti poreznom uredu. Ako se tijekom revizije ispostavi da organizacija nije prikladna za članstvo u grupi, doći će do odbijanja.

U slučaju odlaska sudionika iz konsolidirane udruge, on će imati određene obveze:

• plaća porez na dohodak za razdoblje u kojem se društvo više ne smatra članom grupe;
• promijeni politiku plaćanja poreza od datuma izvještavanja;
• podnijeti poreznoj upravi izjave za razdoblja kada tvrtka nije bila član postrojbe.

Prava i obveze članova udruge

Konsolidirana skupina poreznih obveznika je dobrovoljno udruženje organizacija koje plaćaju porez na dohodak. Njegova glavna svrha je plaćanje poreza na dohodak po sniženoj stopi.

Kao iu svakoj skupini, svi članovi konsolidirane formacije imaju svoja prava i dužnosti. Za početak, razgovarajmo o odgovornom članu udruge. Dakle, popis njegovih prava uključuje:

• podnošenje poreznom tijelu izvješća i objašnjenja vezanih za plaćanje obveznih plaćanja;
• prisutnost tijekom terenske porezne revizije konsolidirane skupine poreznih obveznika;
• sudjelovanje u razmatranju slučajeva udruživanja;
• pribavljanje informacija o članovima konsolidirane formacije, što je zapravo porezna tajna;
• žalbu na rezultate terenskih provjera.

Što se tiče dužnosti:

• vođenje izvješća i izjava s naknadnim podnošenjem poreznoj službi;
• Podnošenje zahtjeva za stvaranje konsolidirane grupe, kao i sporazum u slučaju promjena;
• ako udruga prestane postojati, pružajući potpune informacije o plaćanju poreza na dohodak;
• u slučaju neplaćanja, morate platiti kazne.

Sada razmotrite prava i obveze organizacija koje su obični sudionici. Među pravima mogu se identificirati:

• žalba fiskalnih akata na viša tijela;
• obavljanje poslova na dobrovoljan način;
• sudjelovanje u poreznim revizijama u vašoj organizaciji.

Među dužnostima člana konsolidirane udruge privlači pozornost:

• prikaz svih informacija o plaćenom porezu na dohodak;
• u slučaju neispunjavanja obveza - plaćanje kazni;
• ako postoji sumnja na kršenje uvjeta ugovora, o tome odmah obavijestite odgovornu stranu;
• čuvanje vlastitog poreznog izvješća.

Terenska revizija konsolidirane skupine poreznih obveznika

Važno je napomenuti da u poreznoj kontroli na licu mjesta ne postoji ništa neobično. To se provodi u određenim uvjetima iu redoslijedu propisanom Poreznim zakonom. Glavni dokumenti u ovom slučaju su izvješća i izjave koje je dostavio odgovorni član konsolidirane skupine. Ako ti papiri nisu dovoljni, porezna uprava traži razmatranje drugih dokumenata. Samo odgovorna članica radi izravno s komisijom, a rezultati provjere također su mu priopćeni.

Terenska revizija konsolidirane grupe poreznih obveznika ima razlikovna obilježja:

• Revizija se može provesti i na teritoriju poreznog tijela iu bilo kojoj organizaciji koja je član konsolidirane udruge;
• porezno tijelo donosi odgovornu inspekcijsku odluku;
• tijekom inspekcije sudionici sastava mogu provoditi kontra-istrage o porezima koji se ne mogu izračunati;
• inspekcija može trajati oko dva mjeseca, u nekim slučajevima to razdoblje traje do jedne godine;
• Dodatni dokumenti koje traži komisija moraju se dostaviti najkasnije 20 dana kasnije;
• izjava o rezultatima revizije sastavlja se u roku od tri mjeseca i predaje odgovornom sudioniku;
• ako postoje pritužbe na provedbu inspekcije, odgovorna strana ima pravo poslati pisani prigovor u roku od trideset dana od dana primitka akta.

Ako su kao rezultat revizije utvrđene povrede ili neplaćene obveze plaćanja poreza, odgovornost se dijeli na sve sudionike, osim u slučajevima kada uplata nije izvršena zbog krivnje sudionika koji je dostavio netočne podatke.

Predmet terenske porezne revizije konsolidirane skupine poreznih obveznika nije uvijek kršenje. Ponekad je to samo planirani događaj, stoga ne brinite unaprijed.

Likvidacija konsolidirane grupe

Postoji nekoliko razloga za prestanak udruge. Razmotrite glavne, među kojima su:

• istekom ili raskidom ugovora sporazumom svih sudionika;
• priznavanje nevaljanosti sporazuma od strane suda;
• pogrešno izrađene dokumente o izmjeni ugovora u vezi s usvajanjem novog člana grupe ili povlačenjem iz njega starog;
• likvidacija ili reorganizacija odgovorne strane;
• stečaj odgovorne stranke.

Ako svi sudionici konsolidirane grupe poreznih obveznika odluče dobrovoljno raskinuti ugovor, odgovorni član udruženja dužan je poreznom tijelu dostaviti dokument o prestanku. Štoviše, ovlašteni predstavnici svih organizacija moraju potpisati.

Osim toga, poreznom uredu morate poslati izvorni dokument o stvaranju konsolidirane grupe. Štoviše, taj se postupak ponavlja, čak i ako se prestanak udruge temelji na sudskoj odluci ili isteku. Nakon što nadležni organ primi sve potrebne dokumente, mora u roku od pet dana obavijestiti sve porezne službe u kojima su registrirani sudionici formacije. Službeno, datum prestanka konsolidirane grupe je prvi u sljedećem poreznog razdoblja.

Rezimirajući sve navedeno, valja napomenuti da je konsolidirana skupina poreznih obveznika udruga pravnih osoba s ciljem kombiniranja njihovih troškova i prihoda. To je potrebno kako bi ukupni porez na dohodak bio znatno manji. Na taj način tvrtke štede novac povećanjem profita. Da biste se pridružili ovom sindikatu, morate ispuniti određene uvjete. Nedavno se broj pokušaja stvaranja konsolidirane skupine poreznih obveznika povećao nekoliko puta. Tvrtke počinju shvaćati da zajedničkim djelovanjem možete koristiti svima.