Faktorska analiza profitabilnosti pomoći će u optimizaciji proizvodnje
Ponekad faktorska analiza profitabilnosti može otkriti slabosti u aktivnostima poduzeća, ukazujući na koje područje vrijedi ulagati napore za povećanje profitabilnosti - smanjiti troškove, promijeniti cijenu proizvoda ili modernizirati proizvodnju.
Povijest faktorske analize
Utemeljitelj faktorske analize je engleski psiholog i antropolog F. Galton, koji je krajem 19. i početkom 20. stoljeća iznio glavne ideje metode koja se primjenjuje u psihologiji. U budućnosti će metodologiju analize razviti mnogi znanstvenici iz različitih područja znanosti. Da ne spominjem američkog matematičara G. Hottelinga, koji je pridonio razvoju metode glavnih komponenti u modernoj verziji. Engleski psiholog K. Aysenck također je odigrao važnu ulogu u razvoju metodologije, široko koristeći model faktorske analize kada je radio na teoriji osobnosti u psihologiji.
Profitabilnost - što je to?
Da bismo razumjeli zašto nam je potrebna faktorska analiza profitabilnosti, definirat ćemo pojam profitabilnosti u njezinom općem smislu. Ovaj pokazatelj je obilježje učinkovitosti ulaganja vlastitih ili pozajmljenih sredstava u proizvodnju. Posebno određuje iznos profita po rubli uloženog kapitala, prometa ili ulaganja. Izračunava se dijeljenjem profitne marže s mjerom troška. Vrste profitabilnosti određuje se dobit i troškovi koji se koriste u analizi. Primjerice, pri izračunavanju učinkovitosti kapitalnih ulaganja uzeti omjer dobiti i vrijednosti stalnih sredstava. Kako bi se izračunala profitabilnost prodaje, dobit poduzeća podijeliti s prihodom. Pokazatelj profitabilnosti proizvodnje određen je omjerom dobiti i troška proizvedenih proizvoda - analizirat ćemo tu posebnu vrijednost u ovom članku.
Faktorska analiza profitabilnosti
Učinkovitost poduzeća ne može se karakterizirati pokazateljem profitabilnosti u svojoj apsolutnoj vrijednosti. Potrebno je povezati visinu dobiti sa opsegom proizvodnje, s ukupnim iznosom fiksnih i varijabilnih troškova. Faktorska analiza profitabilnost poduzeća podrazumijeva sveobuhvatan pristup proučavanju ovisnosti financijskih rezultata o promjenama u tri glavna pokazatelja: proizvodnji, prodaji i kapitalu. Ovdje ćemo govoriti o analizi profitabilnosti kada se mijenjaju faktori proizvodnje - jedinični trošak proizvodnje, prosječna prodajna cijena po jedinici, struktura komercijalnih proizvoda.
Faktorska analiza profitabilnosti proizvodnje podrazumijeva analizu utjecaja na profitabilnost promjena u tri glavna faktora:
- struktura robnih proizvoda;
- prosječna prodajna cijena;
- jedinični trošak robnih proizvoda.
Kao što je poznato omjer profitabilnosti proizvedeni proizvodi određuju se po formuli:
R = P / S, (1), gdje je R pokazatelj profitabilnosti, P je dobit (prije poreza), C je cijena koštanja (konstantna i varijabilni troškovi). Otvorimo ovu formulu:
R = (R-S) / S, (2), gdje je R prihod, odnosno prodajna cijena.
Sveobuhvatna faktorska analiza profitabilnosti robnih proizvoda uključuje uporabu druge komponente - veličinu strukture proizvedene robe. Da bi se spojile tri komponente faktora - pokazatelj prihoda, troškova i strukture, svaki argument formule s desne strane mora se pomnožiti s koeficijentom strukture komercijalnih proizvoda: R = (UD · P - UD · C) / UD · C, (3), gdje UD - udio ili pokazatelj strukture komercijalnih proizvoda. Korištenje ove vrijednosti omogućit će vam da saznate kako je promjena obujma proizvodnje skupljih ili jeftinijih proizvoda utjecala na učinkovitost poduzeća.
nalazi
Gornja formula (3) je faktorski model za analizu metodom lančanih supstitucija. Za određivanje oznake definiramo: simbol “p” je planirani pokazatelj, simbol “f” je stvarni pokazatelj. Dakle,
R n = (UDP · Rp - UDP · Cn) / UDP · Cn, (4)
Rf = (UDf · RF - UDf · Sf) / UDf · Sf. (5) 
Sada definiramo utjecaj na promjenu profitabilnosti svake od tri komponente:
1. Promjena profitabilnosti zbog promjena u strukturi:
R otkucaja = (UDf · Rp - UDf · Sp) / UDf · Sp, (6)
BeR otkucaja = R otkucaja-R p. (7).
2. Definiramo utjecaj na promjene indeksa profitabilnosti prodajne cijene:
Rp = (UDf · RF - UDf · Cn) / UDf · Cn, (8)
=R p = R p - R otkucaja. (9).
3. Utvrdili smo kako se profitabilnost promijenila zbog promjena u cijeni komercijalnih proizvoda:
WithR s = Rf - Rp (10).
Provjerite:
ΔR = ΔR otkucaja + ΔRp + ΔR s (11)
Ovako provedena faktorska analiza profitabilnosti omogućuje utvrđivanje kako je promjena svakog faktora u kompleksu utjecala na povećanje ili smanjenje takvog pokazatelja učinkovitosti proizvodnog procesa kao profitabilnosti proizvodnje.