Analiza margine: pojam, metode za izračun ključnih pokazatelja

Moderno gospodarstvo ne može postojati bez privatnog biznisa, koji ne samo da plaća porez državnom proračunu, nego i osigurava radna mjesta za mnoge ljude. Naravno, uspješan razvoj poslovanja ovisi o osobnim kvalitetama poduzetnika, ali ne smije se zaboraviti ni znanstvena pozadina. Ogromnu ulogu igra marginalna analiza, kojom se određuje ekonomska profitabilnost proizvodnje i svrsishodnost njezina daljnjeg razvoja.

Osnovne informacije

Temelji se na temeljitom proučavanju triju najvažnijih pokazatelja poslovanja odjednom: proizvodnih troškova, ukupnog volumena i ostvarene dobiti. Najčešće, za određenu vrijednost dva pokazatelja, potrebno je predvidjeti treći (najčešće, iznos primljenih primanja). U stranoj i domaćoj literaturi često se može naići na pojam „analiza na ujednačenost“ ili „promocija profita“, što je sinonim za koncept koji analiziramo.

Marginalna analiza sama po sebi osigurava odvajanje gubitaka u proizvodnji i prodaji, pod uvjetom da se podijele na proporcionalne i nesrazmjerne. Osim toga, široka je i kategorija pokrivenosti. Što je to? To je naziv prihoda od kojeg ste oduzeli varijabilni troškovi. Ako govorimo o primjeni ovog koncepta na jedinicu proizvodnje, to je razlika između njegove vrijednosti i specifičnih varijabilnih troškova. Ukratko, ona je neraskidivo povezana s trajnim gubicima i dobiti.

Važno je! Što je granična dobit zbog čega su svi ti proračuni započeti? Jednostavno rečeno, riječ je o neto povećanju investicijskih fondova koji su uloženi u razvoj poduzeća. Osim toga, ovaj pojam može se razumjeti dohodak koji dolazi od prodaje dodatnih jedinica robe izdane iznad planiranih pokazatelja.

Za što je?

Analiza pokrića osmišljena je za rješavanje sljedećih zadataka:

• Točno odrediti utjecaj različitih čimbenika na vrijednost konačne dobiti, kao i naučiti kako to predvidjeti s visokom točnošću.

• Naučite odrediti kritični, prag količine prodanih proizvoda, kao i maloprodajnu cijenu po kojoj će financijski rezultat biti nula (ni dobit ni gubitak).

• Istaknite sigurnosnu zonu, točku pokrića poduzeća.

• Točno saznajte količinu prodaje u kojoj će se dobiti željeni iznos dobiti.

• Provesti takve odluke o upravljanju opcijama, u kojima bi bilo moguće dobiti maksimalnu dobit uz minimalne troškove.

Vrlo je važno napomenuti da se adekvatna analiza marže može obaviti samo ako je ispunjen niz dodatnih uvjeta:

• Troškovi su nužno podijeljeni u varijable i fiksni.

• Treba imati na umu da se varijabilni troškovi stoga nazivaju da se mijenjaju zajedno s opsegom proizvodnje.

• Stalni troškovi ne mijenjaju se unutar jasnih granica bilo kojeg određenog obujma proizvodnje, odnosno u rasponu normalne proizvodnje poduzeća.

• Zalihe gotovih proizvoda ne bi se trebale značajno mijenjati tijekom vremena, proizvodnja i prodaja su identične.

Glavna metoda analize

Za razliku od konvencionalnih izračuna, koji se tradicionalno koriste u domaćim poduzećima, marginalna analiza omogućuje preciznije mjerenje ne samo procijenjene vrijednosti dobiti, već i utvrđivanje čimbenika koji na njega najviše utječu. Provest ćemo komparativnu analizu, na temelju koje će sve gore navedeno vjerojatno postati razumljivije.

Kod nas se koristi faktorska ekonomska analiza, koja se izračunava prema sljedećoj formuli:

P = VP P (p - s)

VP P - ukupno, realna prodaja.

p je trošak provedbe.

C - stvarni trošak proizvedene robe.

Istodobno, ekonomska analiza polazi od pretpostavke da se svi ovi elementi mogu potpuno promijeniti odvojeno, neovisno jedan o drugom. Veliki je problem to što ovaj model u potpunosti ignorira odnos između stvarnog obujma prodanih proizvoda i njegove cijene. No, s povećanjem stope proizvodnje i broja proizvoda, njezini se troškovi smanjuju. Naprotiv, mnogi fiksni troškovi se događa u slučaju recesije.

Za razliku od ovog sustava, analiza profitne marže izračunava se prema potpuno različitoj formuli:

P = VP P (p - b) - A

p - prodajna cijena.

b - troškovi varijabilne vrste (za jednu jedinicu).

A - fiksni troškovi.

Prednosti predloženog modela izračuna dobiti

Vrlo je dobro koristiti ovu metodu izračuna za izračunavanje iznosa dobiti koje je poduzeće primilo od prodaje neke određene kategorije proizvoda. Općenito, marginalna analiza poduzeća omogućuje utvrđivanje dobiti dobivene ne samo uzimajući u obzir cijenu, već također uzima u obzir utjecaj varijabilnih i trajnih gubitaka. Naravno, uzima se u obzir ne samo izravan utjecaj obujma prodanih proizvoda na iznos dobiti, nego i neizravan, koji se mijenja pod utjecajem popratnih čimbenika na otpuštanje robe. Sve to omogućuje precizno predviđanje profita.

Metoda zasebne analize prihoda

Izuzetno komplicirana metoda u slučaju kada je potrebno analizirati stanje proizvodnje, koje se bavi izdavanjem nekoliko artikala robe. U ovom je slučaju iznimno važno uzeti u obzir utjecaj strukture proizvoda na tržištu. Općenito, sljedeća metoda analize marže koristi se za to:

P = zbroj / URPobŝ * Ud i (Ci-bi) / - A

• URPtotal - ukupni obujam prodaje, izražen u jedinicama usvojenim u tvornici.

• Od i - specifični udio određene vrste proizvoda (I) u poduzeću.

• Ci je jedinični trošak takvih proizvoda.

• bi - varijabilni gubici na njegovu proizvodnju.

Pokazatelji profitabilnosti

Kao što vjerojatno znate, glavni čimbenik koji će pridonijeti stalnom tijeku ulaganja u proizvodnju jest njegova profitabilnost. Nažalost, naša poduzeća često koriste staru metodu, koja opet ne uzima u obzir klasičnu formulu "troškovi - obujam - dobit". Razina profitabilnosti u ovom slučaju uopće ne ovisi o ukupnom volumenu prodanih proizvoda. Naravno, situacija je radikalno suprotna.

U praksi stranih zemalja koristi se sljedeća marginalna analiza profitabilnosti:

R = MR / TR * 100%

• R je željena profitabilnost.

• MR - granična dobit.

• TR je ukupni prihod od prodaje robe.

Izračun profitabilnosti u smislu prometa proizvedene robe ide na sličan način.

Ako usporedimo marginalnu analizu profita i metode koje tradicionalno koristimo, onda je odmah očito koliko se razlikuju. Tako, klasičnom metodom, obujam prodaje ne utječe na profitabilnost ni na koji način, što je, kao što razumijemo, vrlo, vrlo daleko od stvarne situacije.

Breakeven prodaje i sigurnosne zone poduzeća

Break-even je stanje "težine", kada posao funkcionira "radi umjetnosti", a da svojim vlasnicima ne donosi nikakvu dobit ili gubitak. Drugi pojam ovog pojma je iznos profita koji poduzeće čini profitabilnim. Ova se mogućnost najčešće koristi u literaturi. Obično se podrazumijeva i kao količina proizvoda koje treba prodati kako bi se u potpunosti pokrili gubici. Sve naknadne prodaje donijet će tvrtki neto dobit.

Dakle, razlika između prodaje stvarnog i sigurnog određuje sigurnosnu zonu. I sigurnosna zona i prodani volumen prodaje najvažniji su pokazatelji na koje treba obratiti pažnju prilikom pisanja poslovnih planova, kao i opravdavanje bilo kakvih upravljačkih odluka. Imajte na umu da za opis možete koristiti analitičke i grafičke metode.

Kako se u ovom slučaju obavlja analiza marže? Primjer: uzmi za varijabilni troškovi b. Neka bude jednaka 1000 rubalja, dok će cijena p biti jednaka 6000 rubalja. Kod fiksnih troškova A (pretpostavimo da su jednaki 30.000 rubalja), točka pokrića izračunat će se pomoću sljedeće formule:

Q * = A / (p - b) = 30 000 / (6000 - 1000) = 6000 komada.

Jednostavno rečeno, točka pokrića bit će postignuta nakon što tvrtka proda šest tisuća jedinica robe po cijeni od šest tisuća rubalja po komadu. Ako tvrtka želi ne samo da pokriju troškove, ali i da bi profit u iznosu, recimo, 200 tisuća rubalja, izračun je kako slijedi:

Q * = (A + Dobit) / (p - b) = (30 000 + 200 000) / (6000 - 1000) = 46 000 jedinica.

Dakle, za dobivanje potrebne dobiti, 46 jedinica robe morat će se prodati po cijeni od šest tisuća rubalja za jedan komad. Koristeći ove jednostavne formule, možete napraviti najvažnije izračune bez trošenja puno vremena na njega.

Proizvoditi ili kupiti

Budući da je nedavno pitanje minimizacije troškova postalo iznimno hitno, često je potrebno donijeti odluku o kupnji ili samostalnoj proizvodnji sklopova, dijelova ili mehanizama kao sklop. Da biste riješili tu dilemu s “malom krvlju”, možete upotrijebiti analizu graničnog troška.

Pretpostavimo da će za popravak opreme zahtijevati kupnju nekih dijelova. Ako to učinite sami, troškovi održavanja iznosit će 200.000 rubalja godišnje, dok će varijabilni troškovi po jedinici robe biti jednaki 1.000 rubalja. U maloprodaji slične robe može se naći po cijeni od 1500 rubalja po jedinici. Što je profitabilnije uzeti? Da biste dali jasan odgovor, morate analizirati troškove obje opcije.

Izrazite cijenu dijelova kupljenih "sa strane":

W = p * x

P - cijena jedne jedinice robe.

x - potreban broj dijelova godišnje.

Troškovi rezervnih dijelova koji se sami izrađuju moraju nužno uzeti u obzir i varijabilne i fiksne troškove:

W = a + b * x

Saznajte u kojoj su mjeri detaljni troškovi njihove proizvodnje i kupnje isti:

px = a + b * x = 1500 * x = 200.000 + 1.000 * x = 50 * x = 200.000 = x = 4.000 komada.

Naši proračuni pokazuju da ako je potreba 4000 komada, onda će i kupovina i samostalna proizvodnja koštati isti iznos. Ako trebate manje - bolje je kupiti, više - proizvoditi. Tako u ovom slučaju može pomoći prilično jednostavna metoda analize margine.

Marginalna dobit i ukupna proizvodnja

Da bismo odredili odnos između granične dobiti i stope proizvodnje, preporučujemo da obratite pozornost na drugu definiciju ovog pojma, koju smo dali na samom početku članka. To najbolje pokazuje dinamiku povećanja prihoda. Kada se određuje cijena, varijabilni i trajni gubici trebaju se posebno razmatrati. Posebno je važno razumjeti da fiksni troškovi uključuju one koji ostaju čak iu potpunoj odsutnosti proizvodnje.

One uključuju sljedeće kategorije troškova:

• Plaćanje najma.

• Plaćanje poreza.

• Plaće svih zaposlenika.

• Plaćanja po kreditima i zajmovima.

Maržinsko računovodstvo i plaćanje poreza

Gdje je još važna analiza graničnog prihoda? Naravno, u radu s poreznom službom! Činjenica je da način određivanja dobiti izravno utječe na format poreznog izvješćivanja. Važno je! Zbog činjenice da marža ne uzima u obzir trajne gubitke, ona se ne može pojaviti u poreznom izvješćivanju.

Iznad smo već opisali osnove marginalne analize: prema njima, trošak proizvodnje nužno odgovara trošku proizvodnje. Sukladno tome, varijabilni gubici trebaju se oduzeti od marže. No izvješća već imaju operativnu dobit, koja se izračunava kao razlika između marže i neto dobiti poduzeća.

Jednostavno rečeno, analiza koju smo opisali često se koristi u unutrašnjim poslovima proizvodnje, jer je vrlo važna, ali se rijetko koristi za “komuniciranje” s vanjskim svijetom.

Programi za obračunavanje granične dobiti

Gotovo svi inozemni porezni programi mogu lako izvršiti svoj izračun, ali među domaćim primjenama, svi se ne mogu nositi s tim zadatkom. Dakle, u zloglasnoj aplikaciji 1C, ona djeluje s bliskim konceptom “bruto dobiti”, au manje uobičajenom FynEkAnaliz korisnosti, ovaj se pokazatelj naziva “bruto marža”. U načelu, neki portali posvećeni predmetu poreznog računovodstva i financijskih izvješća nude prilično povoljne online kalkulatore s kojima možete lako izračunati sve pokazatelje marginalne analize.

U principu, možete samostalno kreirati formulu ili makro u zajedničkom programu Excel za uređivanje proračunskih tablica kako biste postigli iste ciljeve.

Dionice i marginalni prihodi od prodaje

Direktor tvrtke je daleko od toga da uvijek može analizirati koliko je isplativa interakcija s jednim ili drugim partnerom. To je osobito teško u slučaju masovnih marketinških kampanja koje je teško povezati s određenim klijentom. Na primjer, oglašavanje u medijima doseže mnogo, ali njegov stvarni rezultat se očituje samo u rastu prodaje. Na to utječu i stari kupci i neki novi koji su pronašli tvrtku na oglasu.

Naravno, metoda analize ovdje će se morati ozbiljno promijeniti. Postoje dvije opcije. Ako je krug klijenata koji sudjeluju u ovoj promociji barem približno poznat, možete koristiti uobičajenu marginalnu analizu, primjenjujući je na isti način kao u slučaju pojedinog partnera. Vi samo trebate izračunati obujam prometa za proučenu skupinu, nadoknadu, a zatim odbiti troškove. Kao rezultat - marža za određenu skupinu klijenata.

Ako je mogući popis klijenata nepotrebno dug, potrebno je odrediti trenutni promet tvrtke prije akcije. Procijenite procijenjeni promet i maržu kao da se radnja nije izvršila. Zatim, nakon oglašavanja tvrtke, promet se izračunava za određeni trenutak. Razmatramo marginu i od dobivene vrijednosti oduzimamo onu koja je izračunata prema teorijskoj situaciji bez akcije. Ako je iznos pozitivan, onda je projekt koristan za tvrtku.