Ne-operativni troškovi - što je to?

U početku, poduzetništvo nije tako teško. Ali kada počnete ići dublje, pojavljuje se mnogo novih čimbenika i trenutaka s kojima shvaćate da nije sve uzeto u obzir. Pa, iskustvo se postupno stječe. No, iznenađenja mogu biti znatno smanjena ako su dobro pripremljena za njih. A jedan od takvih radnih trenutaka su neoperativni troškovi organizacije. Što je to? Kada se pojavljuju?

Opće informacije

Ne-poslovni rashodi uključuju troškove organizacije koji nisu povezani s proizvodnjom proizvoda i njihovom naknadnom prodajom. Trenutno postoje dvije vrste:

1. Rashodi koji su nastali u tekućim aktivnostima. Više informacija o njima može se naći u stavku 1. čl. 265 poreznog zakona Ruske Federacije. Kao primjer možete donijeti: potrošnju na imovinu koja je bila iznajmljena; kamate na primljene zajmove, kao i izdane vrijednosne papire; negativne tečajne razlike koje nastaju kada se valuta revalorizira ako postoji dug u njemu; pravne troškove (plaćanje odvjetnika i drugih osoba koje pružaju pravnu pomoć i pružaju usluge zastupnika); ugovorne sankcije (kazna, kazna, kazna) koje se plaćaju drugim ugovornim stranama; potrošnju na otkazivanje narudžbi za proizvodnju, kao i na kapacitet koji nije isporučivao proizvode; odbitaka od pričuve za sumnjiva potraživanja; troškovi očuvanja stalnih sredstava; bonuse ili popuste koji se pružaju klijentima pod određenim uvjetima; troškovi bankarskih usluga; ostale troškove koji nisu povezani s prodajom i proizvodnjom robe; isplate likvidacije.
2. Drugi stavak je malo drugačiji, ali njegova je suština slična. Uključuje gubitke koji su izjednačeni s neoperativnim troškovima. Potpuni popis dostupan je u stavku 2. čl. 265 poreznog zakona Ruske Federacije. Kao primjer možemo spomenuti gubitke prethodnih godina, koji su otkriveni tek sada; gubitke zbog zastoja u poduzeću zbog internih razloga proizvodnje; otpisani nenaplaćeni dugovi koji se ne mogu pokriti iz rezervi; nedostatak; rezultate požara, nesreća, prirodnih katastrofa i drugih izvanrednih situacija.

Treba napomenuti da to nije puni sastav neoperativnih troškova. Jednostavno, ako nabrojimo sve točke i razmotrimo ih dodatno, trebat će veći volumen nego što je navedeno u članku. Rezimirajući, možemo reći da oni uključuju sve troškove koji vam omogućuju da smanjite oporezivi dohodak.

Mala digresija o prihodima

Fokus je na potrošnji. No, kako bi se bolje razumjela tema, potrebno je ispitati ne-operativne prihode i rashode u kompleksu. Uostalom, uspoređujući dvije strane istog novčića, možete dobiti jasniju i razumljiviju sliku. Stoga je potrebno napraviti malu digresiju o prihodima.

U biti, riječ je o profitu koji nije povezan s glavnom djelatnošću trgovačke organizacije. Cjeloviti popis nalazi se u čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema njezinim riječima, priznaju se neoperativni prihodi koji ne podliježu čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije. Općenito, država ih vrlo čvrsto regulira.

Dakle, u umjetnosti. 251. Zakona o porezu navela je prihode koji nisu osnova za porez na dohodak. Osim toga, od interesa je i Uredba o sastavu troškova. Ako govorimo o bankarskim institucijama, onda imaju poseban članak 290. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji opisuje značajke razdvajanja prihoda tih struktura od dotičnih operacija. Osim toga, korisno je proučiti više čl. 266, 267, 278, 292, 294 i 300 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ukratko, treba imati na umu da je stvaranje pričuva koje su veće od korištenog iznosa unutar-ostvareni prihodi. Općenito, država nije vrlo voljna propustiti svoje prednosti. Dakle, ne-operativni prihodi i troškovi stavljaju se u kruti okvir.

O računovodstvu

Pretpostavimo da postoji određeno kretanje. Kako je, dakle, obračunavanje neoperativnih troškova? A što koristiti? U tu svrhu postoji račun 91, koji se zove "Ostali prihodi i troškovi". Neophodno je, međutim, ne on sam, već njegova komponenta. Naime - podračun 91-2. Kada su prikazani ne-operativni troškovi? Da bismo to učinili, napravimo malu tablicu:

Naravno, ovo nije sve. Ali sada se razmatraju opće odredbe, koje treba voditi kada nastanu neoperativni troškovi. Gubitak u ovom slučaju vraća se jednom od nekoliko opcija. Stoga je sindikat učinjen da smanji materijal.

Kako se odražavaju?

Ali to nije cijela birokracija. Gdje i kako se prikazuje iznos neoperativnih troškova? U slučajevima kada potpadaju pod stavak 1. čl. 265 poreznog zakona, oni moraju biti prikazani u Deklaraciji o porezu na dohodak. Za to se koristi redak 200 Dodatka br. 2 na listu 02. Ovdje je potrebno naznačiti ukupan iznos troškova koji su primljeni tijekom izvještajnog razdoblja. Ali to nije sve. Još treba obratiti pozornost na:

1. U retku 201. prikazan je iznos obračunate kamate za primljene kredite i izdane vrijednosne papire.
2. Redak 202. To uključuje doprinose u rezerve za socijalnu zaštitu osoba s invaliditetom.
3. Red 204. Prikazuje iznos koji je poslan na likvidaciju stalnih sredstava, kao i - otpis nematerijalne imovine.
4. Red 205. Evidentira iznos ugovornih sankcija za naknadu štete, koji je priznata od strane organizacije ili sudske odluke, a koja je stupila na snagu u poreznom periodu.

Zašto ovdje nema retka 203? Činjenica je da od 2015. nije popunjena. Treba napomenuti da brojke linija 201-205 ne smiju premašiti broj unesen u 200.

O gubitku

Birokratski trenuci zahtijevaju da se razmatraju odvojeno. Svi gubici trebaju biti prikazani u retku 300 Dodatka br. 2 lista 02. Ovdje također postoje određene točke. Dakle, redak 301 ukazuje na iznos gubitaka nastalih u prethodnim godinama, ali samo u tekućem razdoblju. To može biti otpad, krađa i slično. U retku 302 prikazan je iznos otpisanih potraživanja koji nisu pokriveni rezervama. Vrijednosti navedene u 301 i 302, zajedno ne bi trebale prelaziti broj zabilježenih u 300. Ali to nije sve.

Prema odredbi 5.2 Postupka za popunjavanje deklaracije, pokazatelji za retke 200 i 300 trebaju biti prikazani u 040 istog lista 02. Iako je to na prvi pogled beznačajan zahtjev, ne treba ga se zanemariti. Za to je bolje učiniti sve što je potrebno kako ne bi bilo pitanja iz javnih službi.

Proučavanje zakonodavstva

Da bi u potpunosti uživali sva dostupna prava, moraju biti poznati i zaštićeni. A kako ne bi dodavali dodatne obveze, oni također trebaju znati "po viđenju". Postoje indirektni neoperativni troškovi koji se evidentiraju kao dobit. I za to, prođimo kroz članak 265, koji dobro tretira sve te troškove. U budućnosti, pozornost će biti posvećena isključivo njoj s obzirom na određene točke drugih odredbi. Uostalom, prošli smo kroz zakonsko osiguranje prihoda, ali smo propustili troškove. Iako su glavna tema.

Što uključuju neoperativne troškove? Kao što je navedeno u članku 265., oni uključuju sve troškove koji nisu povezani s proizvodnjom i / ili prodajom. Daje se jasan popis onoga što se može uzeti u obzir s ove točke gledišta:

1. Troškovi koji su bili usmjereni na održavanje imovine prenesene temeljem ugovora o najmu ili zakupu, uključujući amortizaciju. Ako organizacije osiguravaju imovinu na sustavnoj osnovi i uz naknadu i / ili s prijenosom drugih ekskluzivnih prava koja proizlaze iz patenata za izume, industrijske dizajne i korisne modele, onda se ova odredba odnosi i na njih. Uostalom, troškovi idu upravo na tu točku.
2. Troškovi koji nastaju zbog plaćanja kamata na bilo koju vrstu duga. Istina, potrebno je usredotočiti se na članke 269. i 291. kako bi se izbjegli problemi s regulatornim tijelima. Osim toga, ovdje se primjenjuju isplate kamata koje se odnose na restrukturiranje dospjelih neplaćenih obveza i poreza u skladu s postupkom koji je propisala Vlada Ruske Federacije. Trošak je iznos koji je nastao za stvarno vrijeme korištenja.

Ali to nije sve: o vrijednosnim papirima

Pomaknimo prioritete. Pažnja se i dalje posvećuje:

1. Troškovi organiziranja izdavanja vlastitih vrijednosnih papira, uključujući pripremu prospekta izdanja, kupnju (proizvodnju) obrazaca, njihovu registraciju, održavanje i plaćanje usluga matičara, depozitara, davanje informacija dioničarima.
2. Rashodi za otplatu vlastitih dioničkih dužničkih vrijednosnih papira kojima se trguje na tržištu. Morate platiti razliku između njihove stvarne vrijednosti i nominalne vrijednosti.
3. Troškovi vezani uz održavanje vrijednosnih papira koje je stekao porezni obveznik. To uključuje plaćanje usluga matičara, depozitara i troškove vezane uz primanje informacija.

Svi ti neoperativni troškovi predviđeni su člankom 265. Ali to je daleko od kraja.

O valuti

Ovdje je potrebno usredotočiti se na članak 291. To uključuje troškove koji su nastali zbog negativnih tečajnih razlika. Jedina iznimka je gubitak od revalorizacije primljenih ili izdanih predujmova. U ovom slučaju, negativna tečajna razlika priznaje se kao posljedica devalvacije nekretnina, koja je izražena u obliku valutnih vrijednosti i potraživanja. Postoji iznimka - vrijednosni papiri denominirani u novcu druge države. To vrijedi i za slučajeve kada je promijenjen službeni tečaj koji je odredila Centralna banka Ruske Federacije. Pozornost se pridaje negativnoj ili pozitivnoj razlici koja nastaje zbog odstupanja troškova prodaje ili kupnje od vrijednosti koje je utvrdio glavni regulator.

I malo o drugim neoperativnim troškovima.

Što još treba spomenuti? Prije svega, troškovi koji su usmjereni na stvaranje rezervi za sumnjiva potraživanja. U tu svrhu koristi se postupak utvrđen člankom 266. Osim toga, ovdje su uključeni troškovi koje je imatelj licence snosio za korištenje podzemlja, unutar kojega je pronađen novi depozit ugljikohidrata na moru. Potrebno je spomenuti i izdatke koji se odnose na ukidanje stalnih sredstava koja su stavljena izvan pogona. Ne zaboravite na otpis nematerijalne imovine. To uključuje iznos amortizacije u okviru utvrđenog korisnog vijeka trajanja. Osim toga, morate uzeti u obzir troškove koji idu na likvidaciju imovine, izgradnja i instalacija koja nije dovršena. No, u ovom slučaju potrebno je da se usredotočite na članak 267,4 porezni broj Ruske Federacije. Treba spomenuti i troškove koji su povezani s (rasama) očuvanjem proizvodnih objekata i postrojenja i izdacima koji se odnose na njihovo održavanje.

Pozornost zaslužuje naknade za arbitražu i sudske troškove. Također, ne-prodaja se pripisuje potrošnji koja ide na otkazivanje proizvodnih narudžbi i kapaciteta koji se ne bave proizvodnjom proizvoda. O tome se detaljnije govori u člancima 318 i 319 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Osim toga, potrebno je spomenuti operacije s spremnikom. Osim ako, naravno, nisu podložni stavku 3. čl. 254 Porezni broj. Također treba uzeti u obzir iznos poreza koji je plaćen za nabavu zaliha, usluga, radova u prisutnosti obveza prema dobavljačima, koji se otpisuju u skladu s člankom 18. članka 250. Osim toga, vrijedno je spomenuti i troškove bankarskih usluga, održavanje sastanaka dioničara, mobilizacijska priprema, operacije s nekim financijskim instrumentima (usredotočujući se na članke 301.-305. Poreznog zakona Ruske Federacije), odbitke na DOSAAF i bonuse (popuste) kupcima.

zaključak

Vjerujte mi, nije za ništa, čak ni za najmanja poduzeća preporučljivo angažirati računovođe ili prebaciti računovodstvo u outsourcing. Uostalom, treći, ako ne i polovica ovog materijala je jednostavno popis onoga što i pod kojim se člankom uzima u obzir. I da bi razumjeli sve nijanse neoperativnih troškova, trebaju proučavati više od mjesec dana - a možda čak i godinu dana.