Izvori poreznog prava: pojam, vrste i karakteristike

Porezno pravo je zasebna grana pravila koja reguliraju sve vrste odnosa koji nastaju između države i poreznih obveznika. Treba napomenuti da kao porezni obveznici, kao sudionici odnosa, mogu djelovati ne samo obični građani, koji se u pravnoj teoriji navode kao pojedinci, već i pravne osobe (razne organizacije, poduzeća i pojedinačne institucije).

Kao i svaka druga pravna grana, porez ima određeni popis izvora iz kojih su izvučena temeljna načela, na temelju kojih se grade norme. Pogledajmo detaljnije koje značajke imaju izvore porezno pravo i porezno pravo, koja se načela u njima provode. Osim toga, definirat ćemo i njihovu glavnu važnost u financijskom i pravnom sustavu ruskog zakonodavstva.

Opći koncept

Prije detaljnijeg razumijevanja obilježja izvora poreznog prava potrebno je jasno definirati njihovo zajedničko značenje.

U pravnoj praksi izvori prava priznaju se kao svi vanjski oblici ispoljavanja djelovanja državnih tijela kojima je povjerena dužnost donošenja zakona. Takve manifestacije obuhvaćaju sve one akte regulatorne prirode koje su oni donijeli u skladu sa zakonom utvrđenim postupkom i priznatim na državnoj razini. Budući da ti akti imaju poseban status, oni su obvezujući.

Što se tiče izvora poreznog prava, oni uključuju sve gore navedene akte. U svom sadržaju imaju pravila o ispravnosti porezne politike unutar Rusije.

Treba napomenuti da se međunarodni regulativni akti, koje je Rusija ratificirala (tj. Priznaju), često koriste kao izvori poreznog prava u Ruskoj Federaciji. U pravilu navode temeljna načela državne politike u području oporezivanja.

Izvori vrijednosti

Stručnjaci u području sudske prakse često u svojim spisima primjećuju da su izvori poreznog prava od posebnog značaja za pravni sustav Rusije. Što je to? Razmotrite to detaljnije.

Teoretski pravnici identificiraju dva glavna područja važna za izvore ovog područja prava. Prvi je da su oni sastavni dio financijskog zakonodavstva. Što se tiče zakonodavstva u području financija, to je jedna od glavnih aktivnosti u području financija, ne samo države općenito, već i lokalnih vlasti.

Što se tiče drugog glavnog značenja izvora poreznog prava Ruske Federacije, koncept koji se razmatra poseban je oblik suživota pravila u području oporezivanja. Drugim riječima, to je izraz općih pravila ponašanja koja su propisana zakonom za subjekte koji ulaze u porezne pravne odnose.

Svojstva izvora

Sva pravila poreznog prava iz izvora službeno definiranih zakonom imaju posebna svojstva. Neke od njih su uobičajene, odnosno one koje se primjenjuju na izvore prava ostatka zakona. Osim toga, postoje i takva svojstva koja su svojstvena samo ovoj skupini izvora.

Glavno svojstvo izvora poreznog prava u Rusiji je formalna izvjesnost. Ta kvaliteta znači da sve norme koje su predstavljene u njihovom sadržaju imaju preciznu definiciju i da se formalno primjenjuju prema jasno propisanoj situaciji.

Govoreći o takvoj imovini kao zakonitosti, treba razumjeti da svi izvori moraju imati određenu pravnu snagu. Drugim riječima, oni se moraju usvojiti isključivo na način propisan zakonom, kao i osobe i tijela uz zakonsko pravo.

Svi zakonski izvori, koji su usvojeni na propisani način, imaju drugu imovinu - općenito su obvezujući. To znači da su sve norme koje su propisane u njihovom sadržaju obvezujuće. U slučaju da subjekti pravnih odnosa koji su njima regulirani na bilo koji način izbjegnu ispunjenje propisanih odredbi, na njih se primjenjuju određene sankcije, izražene u različitim oblicima.

Sustav izvora poreznog prava

Koja su djela sastavni dio općeg sustava normi razmatrane grane prava? Postoji određeni popis zakona, podzakonskih akata, kao i dokumenata koji sadrže, na ovaj ili onaj način, norme koje se odnose na pravila oporezivanja, kao i odnose između entiteta koji ulaze u pravne odnose uređene pravnim pravilima.

Glavni izvor poreznog zakona je porezni broj, koji je trenutno na snazi ​​u Rusiji. Treba napomenuti da su upućivanja na druge izvore prava u ovom području upravo u sadržaju ovog zakona.

U sustavu državnog zakonodavstva glavni izvor oblika poreznog prava je Ustav države, koji propisuje glavne odredbe koje se primjenjuju u praksi oporezivanja i ostvarivanja pravnih odnosa na tom području.

Sustav takvih izvora čini i propise koji su dio strukture domaćeg zakonodavstva. Među njima su i federalni i regionalni zakonodavni akti koji u svom sadržaju imaju podatke o porezima i naknadama. Oni također uključuju normativne pravne akte, koje su lokalne vlasti na propisani način usvojile.

Važan izvor normi u ovom području prava je opći zakon, u svom sadržaju, uz porezni zakon. To se posebno odnosi na Carinski zakonik, kao i na Kazneni zakon, koji propisuje dio sankcija koje su subjekti pravnih odnosa u području poreznog prava nametnuli za neizvršenje tih zahtjeva.

Podzakonski propisi, koje izdaju tijela opće i posebne nadležnosti, također spadaju u sustav izvora normi razmatrane grane prava. Osim toga, ona uključuje i one radnje koje je donio pravosudni sustav.

Posebnu pozornost treba posvetiti međunarodnim izvorima poreznog prava, koji su također dio cjelokupnog sustava. Treba napomenuti da su takvi samo oni dokumenti koje je priznala Ruska Federacija. U praksi mnogi kažu da je većina tih djela čisto savjetodavne prirode. One uključuju sve akte koji propisuju načela opće prirode, koja se provode u poreznom pravu iu području oporezivanja. Meñunarodni izvori poreznog prava uključuju i sve sporazume u vezi s gore spomenutim predmetom. Živi primjer toga je sporazum koji je Rusija sklopila s raznim stranim zemljama o ukidanju dvostrukog oporezivanja. Posebno su važni sporazumi koje je Ruska Federacija sklopila s drugim zemljama o pojedinačnim poreznim pitanjima.

Među međunarodnim izvorima, posebnu pažnju treba posvetiti sudskim odlukama, čiji sadržaj sadrži tumačenje sporazuma o pojedinačnim poreznim pitanjima i odnosima u toj oblasti koji se pojavljuju između subjekata. Ti ugovori i sporazumi koji su sklopljeni između SSSR-a i drugih država također pripadaju izvorima prava u području oporezivanja. Međutim, samo oni koji su još uvijek važeći danas su prepoznati kao takvi.

Među međunarodnim pravnim aktima treba izdvojiti i multilateralne ugovore i sporazume opće političke naravi. Njihov sadržaj odražava glavno načela oporezivanja koji se primjenjuju u suvremenom pravu.

Iz navedenog se može primijetiti da izvori poreznog prava nisu regulativni pravni akti koji po sadržaju nemaju pravila o reguliranju poreznih postupaka, kao i pravila interakcije između subjekata poreznih pravnih odnosa. Isto pravilo vrijedi i za međunarodne akte.

Razmotrimo detaljnije svaku komponentu razmatranog sustava.

ustav

Kao i mnogi drugi izvori pravnih normi, pravni odnosi u području oporezivanja sadržani su u Ustavu Ruske Federacije. U općem opisu izvora poreznog prava navodi se da Ustav uspostavlja najvažnije koncepte na kojima se temelji čitav pravni sustav ove industrije. Konkretno, sadržaj ovog zakona navodi da je svaka osoba dužna platiti zakonske naknade i poreze. Valja napomenuti da ova odredba propisuje i osnovni zahtjev za sve poreze - njihovu zakonitost, kao i njihovu univerzalnost.

Osim navedenog, sadržajem Ustava utvrđene su i neke od nadležnosti državnih tijela (predsjednika, vlade, Savezne skupštine) u području oporezivanja, kao i neke ovlasti lokalnih vlasti u ovoj djelatnosti. Osim toga, jedan od članova Ustava definira status poreznog obveznika.

Posebni porezni zakoni

Kao što je već spomenuto, izvori poreznog prava su zakoni koji imaju poseban status u području oporezivanja. Treba napomenuti da je među njima najvažniji porezni zakonik - to je kodificirani akt koji ima najveću pravnu snagu. To znači samo jedno: odredbe svih dolje navedenih propisa moraju u potpunosti biti u skladu s odredbama ovoga Zakona i ni na koji način ne proturječe.

Posebni zakoni također uključuju federalne i regionalne propise, koji objavljuju odredbe o naknadama i porezima koje su donesene u skladu sa zakonima Ruske Federacije, a posebno s poreznim zakonom. Među njima su i propisi koje su usvojile lokalne vlasti.

Što se tiče regionalnog zakonodavstva, u sadržaju ima i pojam pristojbi i poreza, kao i pravila za njihovo plaćanje. Međutim, sadržaj takvih propisa smatra se isključivo lokalnim porezi (regionalni). Ako govorimo o značajkama njihovog usvajanja, onda treba napomenuti da se svi normativni akti ove vrste mogu razviti i izdati isključivo od strane entiteta koji imaju zakonodavni status. Sadržaj tih zakona ne bi trebao biti u suprotnosti s normama utvrđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije, kao i da se moraju koristiti odluke, odluke i drugi propisi doneseni na određenim vrstu poreza ili zbirke.

Opći porezni zakon

Ova kategorija propisa obuhvaća sve one koji u svom sadržaju nemaju opći pojam vezan uz naknade i poreze, no u nekim su odredbama s njime usko povezani. Praksa pokazuje da je najveći dio takvih odredbi sadržan u financijskim propisima. Živopisan primjer toga je Savezni zakon "o saveznom proračunu" koji je usvojen 1997. godine. Ova odredba vrijedi do danas. U svom sadržaju nalazi se članak koji govori o uspostavi novih poreznih stopa povezanih s korištenjem cesta. Uz to, razmatraju se i neki drugi elementi ove vrste plaćanja.

Jedan od dijelova Kaznenog zakona odnosi se na određene vrste kaznenih djela u području oporezivanja, kao i na vrste kazni za njih.

Akti tijela opće i posebne nadležnosti

Što se tiče ove kategorije djela uključenih u opći sustav vrsta izvora poreznog prava, on je prilično opsežan. Razlog tome je činjenica da unutar Ruske federacije postoji znatan broj subjekata opće i posebne nadležnosti koji imaju zakonsku regulativu u području oporezivanja.

Što se tiče tijela opće nadležnosti, među njima su: predsjednik Ruske Federacije, Vlada, izvršna vlast koja djeluje u različitim dijelovima države itd. Upravo oni mogu donositi uredbe, uredbe, naredbe i druge propise koji reguliraju postupak naplate poreza, kao i provedbu pravnih odnosa između entiteta.

Govoreći o tijelima posebne nadležnosti, treba razumjeti da se radi o onima čije se aktivnosti obavljaju na određenom području, u ovom slučaju - to je oporezivanje. Sva tijela ovog tipa, koja trenutno postoje u državnoj strukturi, mogu se pripisati dvjema skupinama: onima koji su u nadležnosti Ministarstva financija i onima koji pripadaju Ministarstvu poreza i naknada (državna porezna služba). Struktura izvora poreznog prava nisu samo akti koje su ta tijela izdala zasebno, već i ona koja su zajednički donesena. To uključuje sve one akte koji se izdaju isključivo u koordinaciji s navedenim odjelima.

Što se tiče specifičnosti ove vrste izvora poreznog prava, one su namijenjene isključivo reguliranju određenih načina obavljanja poslova izvršnih tijela koja djeluju u području oporezivanja. U njihovom sadržaju ne može doći do promjene, utvrđivanja ili prestanka prava subjekata u ovom području.

Ti se akti ne mogu izdati na vlastitu inicijativu subjekata, moraju se izvršiti u skladu s određenim zahtjevima, registriranim u određenom redoslijedu, a ne mogu dopunjavati glavni sadržaj zakona o oporezivanju.

karakteristične značajke

Na temelju gore navedenih koncepata i izvora poreznog prava moguće je izvući zaključke o određenim karakteristikama koje razlikuju izvore razmatrane grane prava od svih drugih.

Treba napomenuti da je glavni među njima da svi izvori prava razmatrani u ovom članku reguliraju određeni predmet - odnose koji mogu nastati isključivo u području poreznog prava.

Još jedna karakteristična značajka ove vrste izvora jest krug osoba koje imaju pravo djelovati. Oni mogu biti samo one osobe i tijela koja su u poreznom zakonu definirana kao zakonska nadležnost.

Svi izvori poreznog prava karakterizira mnoštvo. To je uzrokovano upornim načelo podjele vlasti i činjenicu da je Ruska Federacija kao država federativne prirode.

Značajke stupanja na snagu izvora

Kao što je već spomenuto, sustav izvora poreznog prava čine normativni akti koje su usvojila državna tijela i osobe s mogućnošću donošenja zakona. Zakonodavac primjećuje da normativni akti koje su izdali, a koji služe kao izvori financijskog zakonodavstva, imaju određena obilježja stupanja na snagu.

Prije svega, ovaj događaj trebao bi se dogoditi najranije mjesec dana nakon službenog objavljivanja dokumenta. Drugi posebni uvjet je da regulatorni akt treba steći zakonsku snagu najranije prvog dana u mjesecu - sljedećem poreznom razdoblju za porez za koji su propisi propisani u zakonu. Treba napomenuti da se oba pravila moraju uzeti u obzir zajedno.

Člankom 57. Ustava naše države navodi se da porezi i pristojbe, koje svojim stvarnim sadržajem pridonose pogoršanju financijskog stanja poreznih obveznika, nemaju povratno djelovanje.