Porezno opterećenje u gospodarstvu. Raspodjela poreznog opterećenja

Porezno opterećenje u Rusiji složen je pokazatelj koji odražava učinak uplata u proračun na gospodarske aktivnosti države općenito, a posebno na pojedine građane. Definiran je kao udio dohotka. Zatim ćemo pobliže razmotriti kako se raspoređuje porezno opterećenje.

Opće informacije

Visina poreznog opterećenja je omjer iznosa odbitaka, koji se uzimaju za određeno razdoblje, i dohotka primljenih u isto vrijeme. Rezultat se izražava kao postotak. Porezno opterećenje gospodarstva riješeno je Smithovim radom u 18. stoljeću. U svojoj studiji o prirodi i uzroku bogatstva autor je istaknuo najvažniji odnos između obujma platnog tereta i toka novca u državni proračun. Smanjenje poreznog opterećenja korisno je za državu. U ovom slučaju, pobjeđuje više nego kad povećava teret za obveznike. Prekomjerno porezno opterećenje ne dopušta formiranje slobodnih sredstava, od kojih se također mogu primati prihodi i plaćati naknade u proračun.

Znanstvenici u istraživanju

Stručnjaci su dovoljno ozbiljno proučavali problem utjecaja poreza na gospodarstvo i kvalitetu života stanovništva. Znanstvenici su pokušali odrediti razumnu granicu odbitaka za provođenje kvantitativne procjene pokazatelja opterećenja. F. Justy, koji je prvi put istražio porezno opterećenje, definirao ga je kao omjer između nacionalni dohodak i proračun. U ovom slučaju, istraživač je ukazao na potrebnu granicu opterećenja. Konkretno, on je rekao da odbitaka u proračun ne bi trebalo biti više od 1/6 nacionalne dobiti. Određivanje opterećenja provedeno je empirijski istraživačima, budući da nisu bile dostupne potrebne računske tehnike. Porast poreznog opterećenja posljedica je prvog svjetskog rata. Pojavila se potreba za određivanjem iznosa reparacijskih plaćanja. U tom smislu razvijene su metodologije za izračunavanje poreznog opterećenja. Treba napomenuti da su se razlikovali u slabosti baze i tehnici izravnog računanja. Međutim, njihova je uloga bila da su oni činili osnovu za kasniji razvoj promjena u teretu za obveznike.

Aspekti računanja

Porezno opterećenje odražava omjer primljenih uplata u proračun na ostvareni BDP. Suština ovog pokazatelja leži u procjeni udjela bruto proizvoda preraspodijeljenog kroz odbitke. Razina poreznog opterećenja stanovništva može se odrediti pomoću formule:

Br = N: Chn / D: Chn, gdje:

Br - porezno opterećenje;

H - naknade koje plaća stanovništvo (uključujući neizravne);

Chn - broj građana obveznika;

D - iznos dohotka koji prima stanovništvo.

Međutim, ova formula ima značajan nedostatak. Uz njegovu pomoć nemoguće je matematičkom preciznošću utvrditi udio izravnih i neizravnih poreza koje građani države odbijaju kao krajnje potrošače. Stupanj opterećenja stanovništva ne ovisi samo o opsegu povlačenja proračuna. Jednako je važna dobrobit građana.

Porezni teret poduzeća

Način određivanja opterećenja na određeno društvo sastoji se u određivanju omjera između iznosa odbitaka i primljenog dohotka. Opterećenje zaposlenika zapravo je jednako ekonomskoj stopi za porez na dohodak. Ovaj se pokazatelj koristi za usporedbu opterećenja za tvrtke iz različitih zemalja.

Ocjena opterećenja

Metode koje se u praksi koriste za određivanje opterećenja poslovnih subjekata razlikuju se samo u vrste poreza koje se uzimaju u obzir u procesu izračuna i što se priznaje kao prihod. Omjer isplata prema dobiti ne odražava u potpunosti stupanj utjecaja opterećenja na financijsko stanje poduzeća. To proizlazi iz činjenice da dobit od prodaje proizvoda ne djeluje kao visokovrijedni izvor odbitaka. Pokazatelj dobiti ne može biti takav zbog organizacije, prije svega je potrebno pokriti troškove upotrijebljenih materijala, amortizaciju. Usporedba poreznog opterećenja među poduzećima također ne odražava točan rezultat. Razlog tome je različita struktura proizvodnih troškova u različitim industrijama. Iz toga slijedi da ekonomska osnova za utvrđivanje poreznog opterećenja nije usporediva.

Dinamička analiza

Za njegovu provedbu potreban je pokazatelj koji bi odražavao stvarni i istovremeno jedinstveni izvor za provedbu svih odbitaka u izvanproračunski fondovi i proračun. U tom smislu, porezno opterećenje može se odrediti omjerom plaćanja i izvora. Suština jedne od postojećih metoda je da se za svaku kategoriju plaćanja koristi vlastiti pokazatelj ozbiljnosti. Dobit tvrtke djeluje kao zajednički nazivnik, na koji je razina opterećenja:

Br = NP + NS + NP + HP / PR , gdje:

• Pr - dobit, definirana kao razlika između prihoda od prodaje, koja uključuje neizravne odbitke, te iznosa troškova proizvodnje i troškova provedbe.
• Hp - porez plaćen iz prihoda.
• NF - odbici koji se odnose na financijski rezultat.
• Ns - porezi povezani s troškovima proizvodnje i proizvodnje.
• Np - odbici za dobit.
• Br - porezno opterećenje.

Ove brojke odražavaju udio dobiti koja se povlači iz društva u obliku obveznih odbitaka, te omjer ukupnog iznosa izvršenih plaćanja i preostalog prihoda.

PDV

Još jedna metoda kojom se određuje porezno opterećenje jest utvrđivanje dodane vrijednosti koja se stvara i vraća državi. U svojoj srži, djeluje kao prihod poduzeća i smatra se prilično univerzalnim izvorom obveznih plaćanja. Ovaj se pokazatelj koristi za ravnomjernu raspodjelu poreznog tereta za različite vrste proizvodnje. Tako se osigurava usporedivost za različite gospodarske strukture. Za određivanje indeksa korištena je formula:

Br = N / DS , gdje:

• N - iznos stvarno plaćenih poreza, osim poreza na dohodak.
• DS - prema tome, dodana vrijednost.

DS = Am + Zp + ESN + PDV + Ak + Ali + Pr , gdje:

• Pr - dobit.
• No - odbici i obrtni kapital koji se plaćaju na teret troškova, a odnose se i na financijski rezultat.
• Ak - trošarine.
• PDV - odbici od dodane vrijednosti.
• Sn - socijalni porez.
• Sn - trošak rada.
• Am - amortizacija.

Zbog činjenice da su amortizacijski troškovi uključeni u dodanu vrijednost, stvarna veličina opterećenja je donekle iskrivljena pri korištenju ove tehnike, što je posljedica objektivnih razlika u njihovom udjelu u volumenu DS-a. Dakle, usporedba stupnja napetosti obveza kapitalno intenzivnih poduzeća iz područja bankarstva i kreditnih usluga, malih poduzeća u smislu određivanja poreznog opterećenja prema ovoj metodi neće biti potpuno objektivna.

Vrijednost je stvorena

Ovaj se pokazatelj koristi za isključivanje utjecaja amortizacije na porezno opterećenje. Novostvorena vrijednost se određuje oduzimanjem od DS-a. U ovom slučaju porezno opterećenje određeno je formulom:

Br = N / Sv , s:

Stvorena vrijednost = BP + PDV + Ak + Dv - Rv - Mz - Am, gdje

• Am - amortizacija.
• Mz - materijalni troškovi.
• RV - neoperativni troškovi.
• Dv - neoperativna dobit.
• Ak - trošarine.
• BP - prihod od provedbe.

Prednosti ove metode, kao i one prikazane gore, su da se može koristiti za usporedbu opterećenja određenih poduzeća, bez obzira na industrijski sektor u kojem su uključeni, te na individualni poduzetnici. Međutim, opterećenje će se u tom slučaju odrediti u odnosu na izvor plaćanja.

Kategorije odbitaka i njihov utjecaj

Usporedba iznosa poreza plaćenih s opsegom bilančne dobiti poduzeća treba smatrati u osnovi pogrešnom. To je zbog činjenice da je dohodak daleko od jedinog izvora odbitaka, osobito u domaćem gospodarskom sustavu. Broj poreza, posebno onih većeg financijskog značaja (trošarine, PDV i dr.), Šalju se u proračun iz udjela prihoda poduzeća, kroz koji se ne ostvaruje dobit subjekta, jer je to premija na cijenu. Neke naknade odnose se na troškove proizvodnje i troškove rukovanja. Oni smanjuju iznos dobiti, koji bi trebao uključivati ​​iznose poreza koje poduzeće odbija. Predmet oporezivanja je fond plaća. Kao rezultat toga, kao izvor odbitaka su troškovi. Isplata dijela naknada vrši se upućivanjem na financijski rezultat - smanjenjem dobiti. Korištenjem ovog pristupa povećava se opterećenje. Kao rezultat toga, neke tvrtke imaju pretjerano porezno opterećenje. Organizaciji se naplaćuje više plaćanja nego što je mogla zaraditi tijekom razdoblja. S tim u vezi, mehanička usporedba ukupnog iznosa poreznih odbitaka subjekta s bilančnom dobiti ne može se koristiti kao pokazatelj koji odražava stupanj opterećenja.

Sastav iznosa plaćanja

Pitanje njegove definicije nastaje kada se koristi bilo koja od gore navedenih metoda. Pretpostavlja se da izračun treba izvršiti uzimajući u obzir sve poreze koje je tvrtka poslala izvanproračunskim fondovima i proračunu, uključujući i jedan socijalni doprinos, osim poreza na dohodak. Potonje nema nikakvog utjecaja na gospodarske aktivnosti određenog subjekta. Međutim, taj porez može radniku omogućiti konkurentni "neto" profit - dohodak koji ostaje nakon što se izvrše sve uplate. Gospodarski subjekt u odnosu na NDFL djeluje kao agent države i šalje ga samo u proračun. Ovaj porez treba uzeti u obzir u procesu izračunavanja poreznog opterećenja za zaposlenika, ali ne i za poslodavca - poslovni subjekt.

Praktična primjena

Primjena gore navedenih metoda pokazuje da nijedna od njih ne stvara objektivnu sliku stupnja napetosti financijskih obveza gospodarskih subjekata. Kombinacijom različitih pokazatelja može se pristupiti adekvatnom određivanju poreznog opterećenja. Problem optimalnog opterećenja poduzeća od posebne je važnosti u procesu izgradnje i poboljšanja sustava naplate proračunskih plaćanja u bilo kojoj državi.

U zaključku

Kao što pokazuje stoljetna praksa formiranja poreznih sustava u zemljama s različitim razvijenim gospodarstvima, danas postoje određeni pokazatelji izvan kojih je djelotvorna aktivnost poduzetnika nemoguća. Prema iskustvima mnogih zemalja, povlačenje 1/3 dohotka od obveznika doprinosa predstavlja granicu nakon koje štednja i investicije u gospodarskoj sferi počinju opadati. Ako stope i njihova količina dosegnu takvu razinu, kada subjekt mora dati više od 40% dobiti, to u potpunosti eliminira sve poticaje za proširenje proizvodnje i poduzimanje poduzetničke inicijative. U tom smislu, svaka država suočena je s zadatkom pronalaženja najboljeg načina za formiranje opterećenja, kako bi se osiguralo smanjenje poreznog opterećenja. Time će se osloboditi fondovi poduzetnika koji će ulagati u vlastitu proizvodnju. Zbog toga će zauzvrat imati novi dohodak, povećavajući trgovinu. To ne samo da će ojačati poziciju domaćeg proizvođača. Od nove zarade također će se naplaćivati ​​obvezni odbici. Kao rezultat toga, ravnomjerna raspodjela tereta na subjekte će osigurati stalan protok poreza.