Nematerijalna imovina poduzeća: procjena, trošak, amortizacija, računovodstvo, knjiženje

Stalna sredstva prenose se u bilancu društva kao rezultat doprinosa osnivača, provedbe dugoročnih ulaganja, zamjene imovine ili donacija. Dokument kojim se potvrđuje pravo posjedovanja i raspolaganja takvom imovinom može biti patent, ugovor ili potvrda o registraciji. U ovom članku naučit ćete kako pravilno registrirati, amortizirati i otpisati nematerijalnu imovinu organizacije.

definicija

Nematerijalna imovina - uloženi novac stalna sredstva poduzeća, koji donose prihode organizaciji ili stvaraju uvjete za njezino primanje. Ova definicija je predstavljena u članku 138 Građanskog zakonika Ruske Federacije. U poziciji računovodstvene ustanove "Računovodstvo IA", koja vrijedi od 01.01.2001., Postoji još jedno tumačenje. Nematerijalna imovina - dio imovine organizacije koja ispunjava sljedeće uvjete:

• mogućnost identificiranja objekta;
• korištenje u proizvodnji, pružanju usluga ili potrebama poduzeća;
• je radio dulje od 12 mjeseci;
• predmet nije namijenjen za daljnju prodaju;
• dostupnost dokumenata koji dokazuju prava vlasnika.

Ova kategorija također uključuje intelektualno vlasništvo, kao što su:

• pravo vlasnika na zaštitni znak;
• patenti;
• autorska prava na programe i baze podataka.

Nematerijalna imovina također uključuje:

• troškovi povezani s organizacijom pravne osobe koja je priznata kao konstitutivni dokument;
• poslovni ugled.

Sljedeći objekti nisu predmet IA:

• koji proizlaze iz autorskih i drugih ugovora za djela znanosti, kulture i umjetnosti, jer pripadaju određenoj osobi;
• o znanju i tehnologijama koje nisu dokumentirane državnom registracijom.

Dakle, predmeti nematerijalne imovine uključuju zgrade, objekte, kućansku opremu, uredski namještaj i sve ostale predmete koje poduzeće može koristiti u procesu rada. Podijeljeni su na proizvodnju i neproizvodnju, čija je svrha jasno iz samog naziva.

Vrednovanje nematerijalne imovine

Trošak imovine uključuje: iznos obračunatih plaća i socijalnih doprinosa radnicima; materijalni troškovi; amortizacija; iznose isplaćene posrednicima za pružanje usluga informiranja i savjetovanja, tehničkih radova; ostale troškove povezane s izradom inventara. IA se može izvršiti na štetu privučenog kapitala. No, kamata na servisiranje kredita ne bi trebala biti uključena u njihovu vrijednost.

Nematerijalna imovina u računovodstvu vrednuje se po trošku - to je zbroj stvarnih novčanih troškova za kupnju i puštanje u rad ili proizvodnju imovine. Ako je predmet kupljen za stranu valutu, tada se ta brojka mora pretvoriti u nacionalnu valutu po tečaju središnje banke koji vrijedi na dan kupnje.

Glavne nematerijalne imovine procjenjuju se za takve vrste vrijednosti:

1. Oporavak, koji se izračunava na temelju rezultata revizije izvršene u vezi s kupnjom zaliha prema sljedećoj formuli:

Fvos = Fperv * Kper, gdje

Fperv - knjigovodstvena vrijednost OS-a;

Indeks revalorizacije.

2. Preostala vrijednost - razlika između početne cijene udjela i iznosa obračunate naknade za moralno i fizičko oštećenje. Ta se brojka treba odraziti u bilanci. Prikazuje vrijednost OS-a, koji još nije otpisan na proizvodima.

3. Likvidacija - iznos sredstava preostalih nakon implementacije objekta. To jest, to je dobit od prodaje starog metala i drugog korisnog otpada.

Nematerijalna imovina poduzeća također je predmet revalorizacije i utvrđivanja troškova zamjene kako bi se utvrdile stvarne cijene agregata koji se koriste u proizvodnji ili na zalihama. Ovaj se postupak može provoditi jednom godišnje ili redovito tijekom pet godina. Ovisno o tome koliko dugo će se postrojenje i dalje koristiti, sredstva dodijeljena za revalorizaciju pripisuju se zadržanoj dobiti. Njegova veličina ovisi o tome metoda amortizacije.

postavljanje

Dokument koji potvrđuje kretanje operativnog sustava je čin prihvaćanja. Mora sadržavati vrijednost primljenih predmeta, razdoblje njihovog korištenja, stopu odbitaka i druge pojedinosti koje će biti potrebne za jedinstvenu amortizaciju. Računovodstvo nematerijalne imovine provodi se u posebnim karticama koje se izdaju zasebno za svaku stavku zaliha.

Iznos troškova vezanih uz kupnju i puštanje u pogon objekta prikazuje se na teret računa 08-5. To uključuje:

• carinske pristojbe (ako postoje);
• novac plaćen na temelju ugovora o prijenosu vlasništva od prodavatelja;
• nepovratni porezi, patentne pristojbe povezane s stjecanjem PU;
• naknada posrednicima;
• troškovi savjetodavnih usluga;
• ostale troškove povezane s kupnjom i puštanjem u rad sredstva.

Ako organizacija ima nekoliko značajnih objekata, preporuča se otvaranje nekoliko podračuna, u skladu s kvalifikacijama unutarnje revizije.

Organizacije često koriste računalne programe za korištenje (Medoc, Consultant +, 1C: Računovodstvo, itd.). d.), za koje autorska prava ostaju autorska prava. Takva se imovina treba evidentirati na izvanbilančnom računu. Uplate za pravo korištenja organizacije trebaju uključivati ​​troškove izvještajnog razdoblja. Fiksno jednokratno plaćanje iskazuje se na teret računa 97 "Odgođeni troškovi" i tereti troškove tijekom trajanja ugovora.

Poslovni ugled

Izračunava se kao razlika između vrijednosti kupljene i prodane organizacije i konačne vrijednosti njezine bilance na dan transakcije. Može biti pozitivan i negativan. Prvi je premija koju kupac plaća u očekivanju budućih novčanih primitaka. Prikazana je kao stavka inventara na teret 04 "IA" i kredit 76 "Poravnanja s drugim vjerovnicima". Negativna stopa - popust od cijene koju je kupac primio. On se ravnomjerno oduzima od operativnih prihoda organizacije.

Nematerijalna imovina: transakcije

Sve operacije povezane s usvajanjem, računovodstvom i otpisom objekata trebaju biti prikazane u bilanci. Kretanje dugotrajne imovine prikazuje se pod stavkom "nematerijalna imovina" (konto 04). U zaduženju se navodi trošak knjiženja objekata, a zajam - odbitaka od amortizacije i umirovljenje. Ovisno o tome kako su dugotrajna imovina pripisana, odgovarajući unosi se formiraju u bazi podataka.

Troškovi otpisa

Svaki objekt OS-a podliježe fizičkom i moralnom propadanju. Prvi se javlja za vrijeme rada jedinice, kako iz intenzivne uporabe tako i zbog uvjeta okoline. Fizičko propadanje ovisi o kvaliteti materijala koji se koristi u proizvodnji, stupnju opterećenja opreme, trajanju rada organizacije, karakteristikama tehnološkog procesa i kvalifikacijama radnika i osoblja.

Kod analize stanja OS potrebno je izračunati koeficijent trošenja jedinica na jedan od sljedećih načina: metodom stručne procjene ili na temelju vijeka trajanja. Prva se opcija koristi vrlo rijetko. U drugom slučaju, koeficijent se izračunava prema omjeru stvarnog vijeka trajanja jedinice prema standardu. Kako bi se smanjilo trošenje i habanje uređaja, potrebno je osigurati njegove normalne radne uvjete, pravovremenu i kvalitetnu popravku i održavanje. Zaposlenici mogu sami utjecati na ovu stavku rashoda.

Zastarjelost je amortizacija opreme zbog činjenice da u svojim parametrima više nije u stanju proizvoditi visokokvalitetne proizvode. Pojavljuje se pod utjecajem NTP-a.

Korištenje nematerijalne imovine iskazuje se u obračunskoj jedinici pod stavkom "amortizacija". Ovi troškovi su uključeni u trošak proizvoda proizvedenih na ovoj opremi i postupno se otpisuju tijekom razdoblja njegove uporabe. Ako to razdoblje nije navedeno u dokumentima, smatra se da računovodstvo nematerijalne imovine treba obavljati 20 godina (ako društvo ranije ne prestaje s radom). Ti se troškovi evidentiraju u pasivnom računu 05.

Amortizacija nematerijalne imovine može biti proporcionalna količini proizvedenih proizvoda, linearno ili uz mogućnost smanjenja bilance. Prvi podrazumijeva izračun iznosa amortizacije na temelju prirodnog volumena proizvedenih proizvoda u izvještajnom razdoblju.

Ako je godišnji iznos odbitaka jednak izvornoj vrijednosti objekta pomnoženoj s normom izračunatom na temelju razdoblja korištenja opreme, onda je to linearna metoda.

Postoji i treća opcija. Metodom smanjenja salda iznos odbitaka za 12 mjeseci izračunava se iz rezidualne vrijednosti objekta na početku godine i stope otpisa. Potpuno amortizirani operativni sustavi odražavaju se u CU u uvjetnoj procjeni. Zbroj takvih objekata treba upućivati financijski rezultati.

Ali nisu sva nematerijalna sredstva u računovodstvu podložna amortizaciji. Naknada fizičke i moralne amortizacije ne naplaćuje se na objektima koji:

- su u vlasništvu proračunskih poduzeća;

- primaju ih neprofitne organizacije kao ciljne prihode i ne koriste se za ostvarivanje prihoda;

- stvorene na uštrb ciljanih državnih fondova;

- imaju stečena prava na rezultate intelektualne aktivnosti, ako je u ugovoru navedeno da se plaćanje mora izvršiti u dijelovima unutar određenog razdoblja.

Donirana sredstva čija vrijednost nije bila uključena u poreznu osnovicu također se ne bi trebala amortizirati. Među njima su sljedeći:

- imovine prenesene u okviru ciljanog financiranja;

- predmeti koje su donirale obrazovne ustanove;

- imovina donirana Ruskoj Federaciji;

- imovina primljena u skladu s međunarodnim sporazumima.

Primjeri izračuna amortizacije

Stanje. Stvarni trošak softver razvijen od strane organizacije je 100 tisuća rubalja. Rok uporabe je 4 godine. Stopa otpisa: 100/4 = 25 tisuća rubalja.

Način otpisa iznosa amortizacije razmjerno obujmu obavljenog posla izračunava se na temelju prirodnog volumena proizvedenih proizvoda mjesečno i omjera stvarne vrijednosti PU i planiranog iznosa radova za cijeli vijek trajanja objekta.

Primjer . Prema patentu, početni trošak koji je 50 tisuća rubalja, za 2 godine tvrtka planira proizvesti 100 tisuća pari obuće: 70% u prvih 12 mjeseci, 30% u sljedećem razdoblju.

Iznos amortizacije nematerijalne imovine obračunava se od prvog dana u mjesecu nakon puštanja objekta u pogon i do pune otplate njegove vrijednosti (otpis sredstava iz bilance).

Mjesečni iznos takvih plaćanja odražava se sljedećim unosom: na račun računa 05 iz općeg zaduženja za proizvodnju (26), općih ekonomskih troškova (25) ili glavne proizvodnje (20).

Ispravak pogrešno izračunate ili obračunate amortizacije: Debit: 91-2 "Ostali prihodi i rashodi." Zasluga: 05.

Iznosi ispravaka navedenih u DT 91 uključeni su u ostale troškove organizacije. Ovaj članak također uključuje razgraničenja za objekte iznajmljene. Kupljeni goodwill otpisuje se u razdoblju od 20 godina (i to samo linearno). Za objekte intelektualnog vlasništva, svaki mjesec se održava posebna izjava u kojoj se navodi iznos odbitaka.

Otpis obračunate amortizacije za umirovljene objekte (nakon prodaje, donacije i sl.) Ogleda se u sljedećem povezivanju:

Zaduženje: Amortizacija PU-a.

Zasluga: Odlaganje unutarnje revizije.

Ovdje je kako računovodstvo dugotrajne imovine, nematerijalne imovine poduzeća.

povlačenje

Stalna imovina i nematerijalna imovina poduzeća, prije ili kasnije, moraju biti u potpunosti otpisani. Odluka o likvidaciji donosi se u slučaju da je predmet fizički i moralno zastario tijekom korištenja, a nema ga smisla obnavljati. Do 2013. godine to se zasnivalo na zaključku posebne komisije, koja je osnovana posebnim redoslijedom vodstva. Nakon stupanja na snagu Saveznog zakona br. 402-FZ, te su radnje bile savjetodavne prirode.

Naravno, moguće je stvoriti proviziju, koja će ukazati na dobro uspostavljenu kontrolu unutar tvrtke. U tu svrhu izdaje se interni nalog u kojem se navode svi članovi komisije, materijalno odgovorne osobe za likvidaciju objekta i glavni računovođa. Zatim se provodi kolektivni pregled inventara i donosi se odluka o njegovoj likvidaciji ili obnovi.

Ako je komisija odlučila otpisati OS iz registra, treba navesti razlog: fizičko ili moralno propadanje, nesreću itd. Također je potrebno utvrditi ukupnu vrijednost nematerijalne imovine koja je predmet likvidacije, te preostale dijelove koji se mogu prodati ili upotrijebiti u proizvodnom procesu. Po završetku inspekcije sastavlja se akt. Oblik je slobodan, ali neki koriste stare uzorke (br. OS-4, OS-4a). Dokument moraju potpisati svi članovi komisije. Nadalje, na temelju toga objekt se odbija od računa. Odgovarajući unos se vrši u kartici ili knjizi inventara. Ostati nakon odlaganja dijelova i materijala koji su još uvijek potrebni, obračunati na temelju posebnog računa.

Refleksija demontaže u računovodstvu

Podaci o odloženom objektu mogu se prikazati na računima tvrtke na dva načina:

- u obliku rezidualne vrijednosti, ako rok upotrebe objekta prema dokumentima još nije završen,

- kao iznos uloženih sredstava u njegovo demontiranje.

Te troškove snosi drugi trošak izvještajnog razdoblja društva.

Nijanse izračunavanja poreza na dodanu vrijednost:

- ako demontažu obavlja organizacija angažirana od strane treće osobe, tada se iznos poreznog kredita mora uzeti u obzir na uobičajeni način;

- PDV se ne može nadoknaditi za predmete koji su u potpunosti amortizirani, osim u slučajevima kada predmet likvidacije ima nekoliko nejasnih iznosa otpisanih na računima;

- ako uprava odluči prodati pojedinosti koje su preostale nakon otpisa predmeta, tada je potrebno naplatiti iznos poreza u obvezi.

Formula za izračunavanje iznosa poreza koji se još uvijek može povratiti je sljedeća:

PDV = Pr * Ost Prvo, gdje

Pr - odbitna svota

Ost (prvo) - vrijednost objekta, računovodstvo (početno), bez revalorizacije.

U slučaju likvidacije objekta za povrat iznosa PDV-a nije potrebno. No, u ovom slučaju ćete morati nositi s poreznim inspektorata na sudu. Iako, najvjerojatnije, odluka će se donijeti u smjeru poreznog obveznika, budući da zakon ne navodi jasne upute o tome kako vratiti iznos PDV-a.

Prilikom izračunavanja poreza na dobit, ostatak vrijednosti predmeta imovine, kao i iznos sredstava utrošenih za demontažu opreme, treba pripisati neoperativnim troškovima. Materijali, dijelovi i dijelovi također bi trebali biti dodijeljeni ovoj troškovnoj stavci, bez obzira na to hoće li se dalje koristiti ili ne.

Primjer operacija refleksije za zbrinjavanje OS-a

Zakat LLC, koji posluje na zajedničkom poreznom sustavu, u svom bilansu stanja ima potpuno samoprijekorjen stroj. Početna cijena ove jedinice je 120 tisuća rubalja. Uprava je odlučila eliminirati je. Potpisan je ugovor s izvođačima za demontažu opreme u iznosu od 11.800 r. Nakon demontaže opreme ostali su materijali prikladni za uporabu, s ukupnim troškom od 36 tisuća rubalja.

Unos podataka u 1C

U tipičnoj konfiguraciji programa postoje posebni dokumenti za registraciju svake transakcije s nematerijalnom imovinom.

Popis svih korištenih objekata (njihovo ime i svrha) pohranjuje se u IA direktoriju. Da biste dovršili postupak kupnje, koristite dokument OS računa. Potrebno je popuniti sljedeće podatke: ugovornu stranu, ugovor, valutu, naziv PU, njegov porezni prijenos. Operacija stvaranja imovine ogleda se u dokumentu "Prijem robe i usluga" s prikazom "Objekti izgradnje". Sadrži iste podatke kao i prethodni. U troškovnoj stavci morate odabrati "Ostalo", u "Znak" - "Ulaganja u IA".

Puštanje u rad iskazuje se u dokumentu „Prihvaćanje računovodstva nematerijalne imovine“. Potrebno je odabrati jednu od tri vrste rada:

• Prihvaćanje računovodstva - puštanje u rad.

• Građevinski objekti - registracija stvorene IA.

• Unesite početna stanja.

U tabličnom dijelu dokumenta potrebno je navesti operativni sustav, koji se stavlja u zapisnik, te način na koji se odražava amortizacija. Ovisno o navedenim računima, odgovarajuće stavke rashoda odražavat će se u analizi. Obračun amortizacije u "1C: Računovodstvo" napravljen je dokumentom "Zatvaranje mjeseca". Prije nego što ga kreirate, morate se pobrinuti da se u IA kartici odabere mogućnost otpisa cijene gotovog proizvoda.

zaključak

U svom radu tvrtka koristi opremu, zgrade, objekte i druge operativne sustave. Ova nematerijalna imovina u računovodstvu odražava se na računu 04. Takve jedinice podložne su moralnom i fizičkom propadanju. Iznos troškova koji su nastali u društvu odražava se u bilanci pod stavkom “Amortizacija”. Odlukom glavnog računovođe i uprave može se obračunavati linearno, ovisno o količini proizvedenih proizvoda ili načinu smanjenja ravnoteže. Potpuno amortizirana nematerijalna imovina mora biti likvidirana. Sve te transakcije trebaju biti ispravno prikazane u računovodstvu.