Pojam, metode i oblici poreznog nadzora

Naplata poreza je najstarija funkcija i jedan od ključnih uvjeta za postojanje države, kao i razvoj društva na putu društvenog i ekonomskog prosperiteta. U ovom članku analizirat ćemo pojam, oblike i metode poreznog nadzora. Uz to, razmotrite dodatne aspekte teme, primjerice, vrstu kategorije i njezine vrste.

Pojam i sadržaj

Prilikom proučavanja pojma, oblika i vrsta poreznog nadzora, poželjno je započeti izravno s pojmom i njegovom definicijom. Prema članku 82. Poreznog zakona Ruske federacije, porezna kontrola je djelatnost ovlaštenih subjekata vezana uz praćenje usklađenosti s poreznim agentima, poreznim obveznicima i obveznicima primjenjivog zakonodavstva na način koji je utvrdila država. Treba napomenuti da je predstavljena definicija bila uvod u zakonodavstvo 2006. godine kroz Savezni zakon o izmjenama i dopunama dijela 1 i dijela 2 Poreznog zakonika Ruske Federacije i određenim zakonodavnim aktima Ruske Federacije u vezi s provedbom mjera za poboljšanje porezne uprave.

Stoga se s gledišta vrijednosti i uloge porezna kontrola smatra jednom od faza oporezivanja. Sastav ove vrste državne kontrole identificira se skupom mjera koje se odnose na regulaciju pojedinih procesa od strane države. U sustavu državne kontrole karakterizira se kao jedan od smjerova. Ako se sudimo po tom pitanju, svi oblici porezne kontrole povezani su s državnim nadzorom svrsishodnosti i zakonitosti.

suština

Na temelju suštine definicija spomenutih u prethodnom poglavlju, može se zaključiti da je porezna kontrola državna mjera, međutim, neki stručnjaci ne isključuju mogućnost vršenja kontrolnih funkcija u skladu s relevantnim propisima o životu na gospodarstvu, kao iu procesu provedbe revizije, koja se smatra nedržavnim oblikom poreznog nadzora. i financijski nadzor.

U skladu s propisima postojećeg poreznog zakonodavstva Ruske Federacije i doktrinarnim definicijama, ovaj pojam treba tumačiti kao sastavni dio financijskog nadzora i jedne od vrsta nadzora države koje provode upravljačke strukture. Među njima su Državna porezna služba Ruske Federacije, Državni carinski odbor Ruske Federacije i druga tijela koja su u njihovoj nadležnosti. Bit svih postojećih oblika poreznog nadzora je praćenje poreznih institucija, njihova usklađenost s relevantnim zakonodavstvom, potpunost i apsolutna pravodobnost kreditiranja (plaćanja) poreza i naknada, kao i ispravnost njihova izračuna. Dakle, predmet inspekcije u ovom slučaju su odnosi koji su povezani s obračunom i naknadnim plaćanjem naknada i pristojbi.

Oblici provedbe

Treba napomenuti da pod poreznom kontrolom znači cilj, a mjerodavne mjere - alate za njegovo postizanje. Među takvim fondovima važno je navesti porezne revizije, dobiti objašnjenja od poreznih obveznika, poreznih obveznika raznih vrsta i poreznih agenata, podatke o tekućem računu, pregledati područja i prostore koji se koriste za ostvarivanje prihoda ili u drugim poznatim oblicima predviđenim u Ruskoj Federaciji. po zakonu. Drugo ime navedenog događaja je oblik poreznog nadzora. U nastavku su detaljno opisani.

zadaci

Prije proučavanja vrsta, oblika i metoda poreznog nadzora, preporučljivo je odrediti njegove glavne ciljeve. Oni su sljedeći:

• Osiguravanje pravilnog obračuna, potpunog i pravovremenog plaćanja poreza u proračun i ciljanih izvanproračunskih fondova od nacionalnog značaja.
• Sprječavanje kršenja propisa o porezima i naknadama.
• Ako je potrebno - kažnjavanje prekršitelja zakonodavstva na snazi ​​na teritoriju Ruske Federacije u vezi poreza i naknada.

Na temelju navedenih zadataka porezna kontrola može se definirati kao financijski nadzor, koji se odlikuje specijaliziranom prirodom, od strane državnih struktura u odnosu na usklađenost sa zakonodavstvom u području carina i naknada, pismenosti obračuna, apsolutne cjelovitosti i pravovremenosti otplate obveznih vrsta od strane fizičkih i pravnih osoba. Takvo promatranje provodi se pomoću određenih oblika i metoda poreznog nadzora. Razmotrite ove alate s više pojedinosti.

oblik

Kako se ispostavilo, oblike porezne kontrole treba shvatiti kao metodu konkretne definicije i organizacije inspekcijskih radnji. U ovom članku 82. Poreznog zakonika Ruske Federacije navedeni su sljedeći obrasci:

• Provjere pristojbi i naknada.
• Porezni nadzor kao oblik poreznog nadzora.
• Dobijte objašnjenja izravno od različitih poreznih obveznika, poreznih agenata i tako dalje.
• Provjera računovodstvenih i izvještajnih informacija.
• Jedan od oblika porezne kontrole je ispitivanje i pregled područja i prostora koji se koriste za ostvarivanje dobiti (prihoda).
• Ostali oblici nadzora. Među njima, na primjer, formiranje poreznih postova.

inspekcija

Pri proučavanju koncepata i oblika poreznog nadzora važno je napomenuti da se svi stručnjaci slažu s jednim mišljenjem. Sukladno tome, porezne revizije smatraju se ključnim, najučinkovitijim oblikom kontrole poštivanja zakonskih propisa o naknadama i naknadama. Pod poreznom revizijom podrazumijeva se postupak proceduralne naravi porezne strukture koji je povezan s nadzorom cjelovitosti, pravovremenosti i pismenosti obavljanja njihovih dužnosti od strane poreznog obveznika. Treba napomenuti da se glavni oblik porezne kontrole provodi uspoređivanjem izvještajnih informacija obveznika sa stanjem njihove gospodarske aktivnosti.

Prema zakonodavstvu koje je na snazi ​​na teritoriju Ruske Federacije, takve provjere provode carinske i porezne strukture, ali samo u odnosu na poreze koji se plaćaju u procesu prelaska robnih proizvoda preko granice Ruske Federacije. Danas je uobičajeno izdvojiti nekoliko vrsta provjera:

• Kamerni.
• Provjerite izlaz.

Bit prvog je praćenje usklađenosti sa zakonodavstvom u području:

• plaćanja i naknade od strane poreznog obveznika;
• utvrđivanje i sprečavanje poreznih prekršaja;
• povrat iznosa koji nisu u cijelosti uplaćeni ili nisu uopće plaćeni;
• dovođenje počinitelja na administrativnu i poreznu odgovornost za njihova djela;
• priprema informacija kako bi se osigurao racionalan odabir poreznih obveznika za provedbu poreznih revizija na licu mjesta.

Značajka inspekcije na licu mjesta je njezina lokacija. Takvi događaji se održavaju u prostorijama (na teritoriju) platitelja, ali ako potonji nije u mogućnosti pružiti prostorije, inspekcija se provodi u inspekciji u skladu sa stavkom 1. članka 89. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Potrebno je dodati da se kao rezultat pregleda tipa izlaska takve odluke mogu donijeti:

• Što se tiče odgovornosti platitelja.
• Što se tiče odbijanja da ga privede pravdi.

Prednosti

U procesu proučavanja oblika i vrsta poreznog nadzora, preporučljivo je naznačiti značenje i rezultate takvih inspekcija. Treba napomenuti da je njihova učinkovitost vidljiva golim okom. Takva provjera omogućuje vam provođenje izravne kontrole nad pismenošću i cjelovitošću obračuna obveznika plaćanja i naknada. Radi se o:

• razmatranje svih izjava koje se daju poreznim strukturama na način propisan zakonom;
• uspoređivanje poreza, kazni koje se mogu procijeniti poreznom strukturom i platitelja.

Ipak, mnogi stručnjaci smatraju da se maksimalna učinkovitost u korištenju takvih provjera može postići samo kombiniranjem s drugim oblicima i metodama poreznog nadzora.

Računovodstveni obveznici

Trenutno značajnu ulogu ima takav oblik kontrole kao što je računovodstvo obveznika. Prema odredbi 1. članka 83. Poreznog zakonika Ruske Federacije, i fizičke i pravne osobe, kao i organizacije bez pravne osobe, podliježu registraciji u poreznim strukturama. Upis se vrši na mjestu gdje se ustanova nalazi, mjestu stanovanja pojedinca, lokaciji pojedinih jedinica objekta, kao i lokaciji imovine i prijevoza koji pripada pojedincu. Morate znati da su sve ove informacije uključene u jedinstveni automatizirani sustav porezne službe, kao iu Jedinstveni državni registar poreznih obveznika. Zahvaljujući tom računovodstvu formira se jedan resurs s informacijama koje mogu koristiti svi poslovni subjekti Ruske Federacije. Dakle, državna registracija i registracija poreznih obveznika danas se smatraju najvažnijim oblikom kontrole, koji ima preliminarnu vrijednost.

Odnos oblika

Treba imati na umu da su svi gore opisani oblici kontrole izravno povezani. Štoviše, oni se međusobno nadopunjuju. Njihovo izvršenje na ovaj ili onaj način mora biti u skladu s postupkom utvrđenim važećim zakonom. U protivnom, neregulativni akti kontrolnih tijela mogu biti poništeni. U nekim situacijama važno je nadoknaditi štetu koju su prouzročile nezakonite radnje ovlaštenih osoba.

Preporučljivo je identificirati značajne probleme u poreznom zakonodavstvu koji se odnose na provedbu poreznih revizija, inspekciju prostora, teritorija, dokumentaciju, razgovore sa svjedocima i druge oblike nadzora. To potvrđuje značajan udio sudske prakse, koji u nekim slučajevima kontroverzne prirode služi kao izvor za rješavanje problema između subjekata poreznog prava.

metode

Pod metodom kontrole u području carina i naknada treba razumjeti način provedbe mjera porezne kontrole. Ovisno o vrstama i karakteristikama struktura koje nadziru, njegovom cilju, svrsi, oblicima i osnovama za nastanak kontrolnih pravnih odnosa, biraju se specifične metode za učinkovitu provedbu mjera i određenih oblika kontrole.

Važno je napomenuti da različiti autori ovu točku objašnjavaju na različite načine. Preporučljivo je dati nekoliko primjera. Dakle, N. V. Kovalev, M. V. Kharlamov, kao i Yu.F. Kvasha, kao metode kontrole, smatraju aritmetičke, formalne i normativne provjere, kao i metode međusobne kontrole i provjere kontra tipa. N. A. Shcheveleva razlikuje formalnu i aritmetičku provjeru dokumentacije, vizualnu inspekciju, usporedbu informacija, kao i pristupe provjere od kraja do kraja.

Na temelju gornjih definicija i formulacija različitih znanstvenika, preporučljivo je zaključiti sljedeće metode kontrole, različite ovisno o tome smatra li se pristup činjeničnim ili dokumentarnim. Dakle, u slučaju potonjeg, uobičajeno je izdvojiti sljedeće tehnike:

• Aritmetička, formalna i logička provjera dokumentacije.
• Selektivno i kontinuirano promatranje.
• Zahtijevati informacije (određene dokumente) o poreznom obvezniku, određene transakcije ili poreznog agenta.
• Analiza dokumentacije.

Ako govorimo o dokumentarnoj kontroli, danas postoje sljedeće tehnike koje se koriste na teritoriju Ruske Federacije također su prilično široke:

• Ispitivanje svjedoka (drugim riječima, dobivanje objašnjenja).
• Istraživanje dokumentacije.
• Inspekcija teritorija i prostora, kao i određenih predmeta vezanih uz inspekciju.
• Nazovite porezne obveznike poreznim strukturama putem pismene obavijesti.
• Usporedba podataka o prihodima i rashodima pojedinaca.
• Ekstrapolacija i ispitivanje.

U zaključku je poželjno zaključiti da se danas oblici i metode poreznog nadzora prikazani u članku stalno međusobno nadopunjuju i nadopunjuju. Smatraju se glavnim komponentama državnog nadzora u području carina i naknada, što je jedan od ključnih elemenata financijskog nadzora. Od njih u praksi ovisi učinkovitost rješavanja problema i funkcioniranje kategorije porezne kontrole u cjelini.