Koja je kazna za nepodnošenje porezne prijave na vrijeme?

Dužnosti svakog poreznog obveznika uključuju pravodobno podnošenje izvješća IFTS-u. Međutim, nisu svi subjekti ispunili ovaj recept. Za kršenje uvjeta predviđenih sankcijama. установлен законодательством. U članku ćemo razmotriti koja je kazna za nepodnošenje porezne prijave utvrđena zakonom.

Opće informacije

предпринимателем установлен в КоАП и НК. Kazna za neizdavanje porezne prijave od strane individualnog poduzetnika utvrđena je Upravnim zakonom i NK. Naknadno podnošenje izvješća računa se u radnim danima.

определяется по правилам 119 статьи НК. Visina kazne za neizdavanje porezne prijave određuje se prema pravilima članka 119. Poreznog zakona. U normi se utvrđuje da subjekt mora platiti 5% od iznosa odbitka za svaki mjesec (uključujući i nepotpun) od datuma određenog za izvještavanje. предпринимателем не может быть больше 30 % от величины обязательного платежа и меньше 1000 рублей. Istodobno, iznos novčane kazne za neizvršenje porezne prijave od strane individualnog poduzetnika ne smije prelaziti 30% vrijednosti obveznog plaćanja i manje od 1000 rubalja.

Veličina kazne se povećava ovisno o trajanju kašnjenja. в течение более 180 дней составляет 30 % от величины отчисления, подлежащего выплате в соответствии с отчетностью, к которым прибавляется 10 % за каждый месяц (неполный в том числе) от этой же суммы. Dakle, kazna za nepriznavanje porezne prijave za više od 180 dana iznosi 30% iznosa odbitka koji se plaća u skladu s računima, na koje se dodaje 10% za svaki mjesec (djelomično uključujući) istog iznosa. Dodatna kazna (10%) pripisuje se od 181. dana kašnjenja.

. Isto tako, kazna se obračunava za nepodnošenje porezne prijave za PDV .

Važna točka

вменяется даже при нарушении срока на 1 день, поэтому специалисты не рекомендуют откладывать сдачу отчетности на последний момент. Kazna za nepodnošenje porezne prijave pripisuje se čak i ako je rok 1 dan, tako da stručnjaci ne preporučuju odgađanje dostave izvješća u posljednjem trenutku. Zbog mogućih redova postoji visok rizik od neusklađenosti.

Elektroničko izvješćivanje

Trenutno mnogi porezni obveznici podnose elektroničku izjavu. Ako ispitanik nema tehničku sposobnost za formiranje dokumenta, ima pravo podnijeti izvješća na papiru u roku utvrđenom Poreznim zakonikom. Nakon toga, on može "dodati" izjavu u elektroničkom obliku.

не будет, так как санкция предусмотрена только на случай нарушения срока. U tom slučaju neće biti kazne za nepodnošenje porezne prijave , jer je sankcija predviđena samo u slučaju kršenja roka.

Zatim razmotrite najčešće situacije.

Kršenje rokova za nulto izvješćivanje

Pretpostavimo da je subjekt koji nije podnio takvu izjavu, ali još nije prošao 180 dana. Takvo kršenje, na prvi pogled, može dovesti do sankcije. U međuvremenu, u NK nema posebnih uputa da se može izreći novčana kazna za neuspjeh podnošenja nulte porezne prijave.

Postoje dva suprotna pristupa rješavanju ovog pitanja.

должен составить 1000 рублей. Prema prvom, za neuspjeh podnijeti poreznu prijavu, kazna bi trebala biti 1000 rubalja. Ovo stajalište imaju neka arbitražna tijela. Kao glavni argument, sudovi se pozivaju na obvezu platitelja utvrđenu u poreznom zakoniku da na vrijeme dostavlja izvješća. Prisutnost ili nepostojanje predmeta oporezivanja nije bitno. Glavna stvar u ovom slučaju - prisutnost zakašnjelih izvješća.

Prema drugom pristupu, budući da je predmet oporezivanja nula, onda ako porezna prijava nije podnesena u roku, novčana kazna se ne naplaćuje, jer je i nula. Ovakvo stajalište poštuju i arbitražna tijela. U opravdavanju takvog pristupa, sudovi se pozivaju na odredbe članka 119. Poreznog zakona. U skladu s tim, izračunavanje novčane kazne provodi se na temelju iznosa odbitka, ali ga nema. Zapravo, ništa. Ovaj zaključak je potvrđen u definiciji YOU br. 13444/09 od 2009, koja objašnjava da je ovaj pristup primjenjiv na slučajeve u kojima se izvješća podnose nakon 180 dana.

Dostupnost pretplate za neblagovremeno prijavljivanje

U takvoj situaciji ne postavlja se pitanje neizbježnosti sankcija. Prisutnost prijevremene otplate nije razlog za oslobađanje obveznika plaćanja pravodobnih izvješća. Međutim, to može biti teško izračunati.

U NC nema objašnjenja za to. Stoga, u praksi, formirana dva pristupa.

Prema prvom gledištu, ako je porez plaćen na vrijeme, subjektu se može naplatiti samo minimalni iznos novčane kazne - 1 tisuća rubalja.

U skladu s drugim pristupom, iznos novčane naplate treba izračunati na temelju iznosa obavezne uplate utvrđene u izjavama podnesenim uz kršenje roka. Zbog ovog položaja slijedeće okolnosti. Prvo, odbijanje iznosa neblagovremenih prijava ne utječe na mogućnost dovođenja osobe na odgovornost zbog kršenja rokova za podnošenje dokumentacije. Drugo, vrijednost sankcije određuje se u skladu s podacima koji se odražavaju u financijskim izvještajima, bez obzira na vrijeme (činjenicu) plaćanja poreza.

Iznos odbijenog poreza ne podudara se s iznosom koji se odražava u blagovremenim prijavama

U ovom slučaju, visina novčane kazne određuje se na temelju iznosa poreza koji se odbija u skladu s prijavom podnesenom s kršenjem roka. U NC nema objašnjenja o postupku izračuna. Objašnjenja na ovu temu nalaze se u pismu Ministarstva financija od 1. travnja 2009. godine.

Ured pojašnjava da se iznos novčane kazne ne bi trebao izračunavati na temelju iznosa navedenog u izjavi, već u skladu s iznosom porezne obveze. Sankcija se određuje prema podacima iz ažuriranih izvješća ili na temelju informacija dobivenih tijekom revizije ureda.

Povreda roka za "privremeno" izvješćivanje

Objašnjenja o ovom pitanju data su u dopisu Ministarstva financija od 05.05.2009. Kao što slijedi iz dokumenta, ne primjenjuju se sankcije na pravne osobe zbog neuspjeha u dostavljanju "privremenih" izvješća. Jedina moguća kazna u takvim situacijama može biti kazna za nepružanje informacija potrebnih za porezni nadzor (članak 126. Poreznog zakona). To je jednako 200 p. za svaki dokument.

Rezolucija FAS-a Sjevernokavkaskog okruga od 22. prosinca 2009. navodi da je izricanje novčane kazne zbog zakašnjelog podnošenja privremene deklaracije nezakonito. Taj zaključak argumentira činjenica da NK ne utvrđuje odgovornost za kršenje rokova za osiguravanje naselja.

Izjava je pisana izjava platitelja o troškovima, prihodima, iznosima poreza koji se plaćaju. S obzirom na to da se obvezno plaćanje obračunava na kraju godine (kalendar), "izjava" o porezu na dobit poduzeća za izvještajno razdoblje (pola godine, tromjesečje, 9 mjeseci) je obračun avansa, a ne puna porezna prijava. Sukladno tome, u slučaju zakašnjelog podnošenja obračuna za ovu isplatu, ne dolazi do odgovornosti.

Upravne sankcije

Obračunavanje poduzeća ili pojedinaca zbog kršenja uvjeta utvrđenih u poreznom zakoniku ne oslobađa službenike koji rade na poslovnom subjektu od drugih sankcija predviđenih zakonom. Govor, osobito o administrativnim kaznama.

U skladu s čl. 15.5 Administrativnog zakonika, u slučaju kršenja rokova izvješćivanja u inspekciji Savezne porezne službe na mjestu registracije, dužnosnici se terete novčanom kaznom od 300-500 r.

Računovodstvene i porezne sankcije

Troškovi kazni i drugih kazni koje se plaćaju u proračun ne uzimaju se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice.

U financijskim izvještajima ti se iznosi odražavaju u DB DB-ovima. 99, što odgovara Cd računu. 68.

Novčane kazne nisu uključene u obrazovanje računovodstvena dobit na temelju kojih se izračunava uvjetni trošak poreza na dohodak / dohodak. Prilikom izračunavanja konstantne razlike ne pojavljuje se.

Na primjer, odlukom inspekcije Savezne porezne službe, izrečena je novčana kazna zbog kršenja uvjeta u iznosu od 30 tisuća rubalja. U računovodstvenim evidencijama potrebno je:

• Db sch 99 Kd Sch. 68 - Odražava naplatu novčane kazne u iznosu od 30 000 r.;
• Db sch 68 Kd Sch. 51 - prikazuje plaćanje iznosa novčane kazne s tekućeg računa.

Primjer izračuna

Razmotrite kako odrediti kaznu za neizdavanje porezne prijave za porez na dodanu vrijednost.

Pretpostavimo da je predmet za 4. tromjesečje 2016 podnesen samo 25. ožujka 2017. s rokom od 25. siječnja 2017. Izjave odražavaju iznos koji se plaća u proračun u iznosu od 4,5 tisuća rubalja. Sve je plaćeno na dan podnošenja izjave.

Budući da poslovni subjekt koji odbija PDV može platiti iznos u jednakim obrocima do 25. dana svakog od 3 mjeseca nakon prošlog poreznog razdoblja, uzimajući u obzir uvjete iz primjera, porez za četvrto tromjesečje trebao bi biti prenesen do 25. siječnja, veljače i ožujka 2017. Iznos koji treba platiti trebao je iznositi jednu trećinu obračunatog PDV-a, tj. 1,5 tisuća rubalja.

Budući da je subjekt prekršio rokove, iznos kazne za njega bit će:

• Za zakašnjelo plaćanje poreza 25. siječnja - 225 str. (1,5 tisuća rubalja x 5% x 3 mjeseca).
• Za kasno plaćanje 25. veljače - 150 str. (1,5 tisuća rubalja x 5% x 2 mjeseca).

Ukupan iznos novčane kazne bit će 375 str. Budući da članak 119. Poreznog zakona navodi da iznos novčane kazne ne smije biti manji od tisuću rubalja, subjekt će morati platiti ne 375 rubalja, već 1.000 rubalja.

Kazna za neuspjeh u pružanju pojednostavljene porezne prijave

Pri primjeni pojednostavljenog obrasca izvješćivanja, gospodarski subjekt mora uzeti u obzir niz nijansi. Navedeni su u stavku 2. članka 80. Poreznog zakona, kao iu nalogu Ministarstva financija broj 62n iz 2007. godine.

Da bi imali mogućnost podnijeti pojednostavljenu prijavu za porezno (izvještajno) razdoblje, ne bi smjelo biti kretanja novca na blagajni ili tekućeg računa. Na primjer, ako govorimo o PDV-u, tada tvrtka ne bi trebala poslovati tijekom tromjesečja. Kako bi se porez na dobit odrazio u pojednostavljenom obliku, kretanje novca mora biti odsutno od samog početka godine, jer se izračunava na obračunskoj osnovi.

Ako tvrtka ima oblik nekoliko obveznih odbitaka, onda oni ne bi trebali biti predmet oporezivanja. Poseban slučaj razmatra se kada je subjekt dužan prijaviti porez samo ako postoji predmet oporezivanja. Na primjer, ako govorimo o porezu na zemlju, onda je to parcela, ako je riječ o porezu za prijevoz, zatim o automobilu ili drugom vozilu. U nedostatku predmeta na navedenim objektima, ne podnose se ni pojednostavljena ni obična izjava.

Treba imati na umu da podnošenje izvješća se provodi ne više od 1 puta po kvartalu (za 1 sq., 6, 9, 12 mjeseci.). Sukladno tome, ne može se koristiti za poreze, za koje se izvješće podnosi mjesečno. To, posebice, trošarine, odbitke od dobiti.

Pojednostavljeni obrazac može se koristiti isključivo za poreze. To znači da u deklaraciju nije potrebno uključiti podatke o doprinosima za OPS, ako je baza na njima 0.

Ako, u vezi s utvrđenim ograničenjima, nije moguće predati pojednostavljeni obrazac, bit će potrebno dostaviti redovite izvještaje IFTS-u. Prema tome, odgovornost za kršenje uvjeta predviđa odgovornost prema članku 119. poreznog zakona.

Pojednostavljeni obrazac prikladan je samo za one subjekte koji su neaktivni. Ako tvrtka plaća barem minimalnu plaću, onda postoji kretanje novca.

Ako je tvrtka pogrešno donijela nultu deklaraciju, iako je bilo potrebno pojednostaviti, u ovom slučaju kazna se može pripisati. To je zbog činjenice da, prema odredbama stavka 2. članka 80. Poreznog zakonika, podnošenje izjave u pojednostavljenom obliku je obveza, a ne pravo poreznog obveznika. Slijedom toga, pogreška subjekta može se smatrati kršenjem uvjeta koje je TC odredio za izvještavanje.