Osnova izvješćivanja bilo kojeg poduzeća je bilanca. On služi kao izvor informacija za analizu rada organizacije tijekom određenog vremenskog razdoblja. Bilanca imovine i obveza iskazanih u njoj dekodirana je i određena drugim oblicima izvještajnih dokumenata. Pokazatelji profitabilnosti likvidnost, solventnost i financijska stabilnost poduzeća izračunavaju se na temelju raspoloživih podataka.
Kretanje svake vrste imovine poduzeća, promjena vrijednosti kapitala, svih vrsta duga događa se na temeljnom načelu jednakosti sredstava i izvora njihovog formiranja. Svaka poslovna transakcija se dvaput odražava u registrima računovodstva, to je mehanizam dvostrukog upisa. Najjasnije se može vidjeti u glavnom dokumentu izvješćivanja. Bilanca imovine i obveza uvijek je jednaka. Povijest ovog načela računovodstva je prilično stara, prvi zapisi proizvedeni dvostruko, otkriveni su u plemenima Inka.
Glavni registar koji se koristi za prikaz računovodstvenih podataka, faktura, također ima dvije strane tablice: debitne i kreditne. U kretanju imovine, kapitala i obveza istovremeno su uključena dva registra. Ako se zaduženje jednog od njih promijeni, iznos transakcije će se odraziti na kredit drugog sudionika u transakciji. Za ispravan prikaz promjena registri su podijeljeni na račune imovine i pasive bilance prema njihovom položaju u glavnom obliku izvješćivanja. Prema tome, imaju određena svojstva, strukturu i redoslijed nastanka ostataka.
Izvještajni registar izgleda kao dvostrani stol, čije je obvezno načelo identitet konačnih pokazatelja. U doslovnom prijevodu riječ "ravnoteža" (iz latinskog bilanxa) znači "vage" - dvije zdjele koje su u stanju ravnoteže. Ovaj oblik izvješćivanja ne odražava kretanje sredstava poduzeća, već je određen za određene pokazatelje datuma. Bilanca imovine i obveza je sredstvo grupiranja i sumiranja informacija na temelju kojih se može provesti primarna analiza aktivnosti. Svaka strana tablice strukturirana je prema načelu ujednačenosti sredstava. Bilanca imovine prikazuje svu robu, opipljiv, neopipljiv, fondova. Svaka se pozicija ocjenjuje i bilježi u monetarnom smislu od datuma izvješća. Bilanca odgovornosti odražava izvore na teret kojih se formira materijalna baza poduzeća. Zapravo, ista sredstva se odražavaju u desnom i lijevom dijelu izvješća. Imovina pokazuje njihovu lokaciju, odgovornost - izvore pojave.
Prve informacije o bilanci potječu iz XIV stoljeća. Već je u tom trenutku uočeno načelo dvostrukog unosa podataka. Poštivana je bilanca imovine i obveza, ukupni iznosi su bili jednaki, ali se struktura dokumenta značajno razlikovala od sadašnje verzije. Dovoljno dugo razdoblje (do XIX. Stoljeća) dokument je izrađen u izvornom obliku, što je otežalo život mnogim korisnicima koji nisu dobro upućen u računovodstvo. Reforma ravnoteže u Rusiji počinje 1908., a konačna verzija, koja u velikoj mjeri odgovara svim modernim zadacima, nastaje 1930. godine. Kao rezultat rada nekoliko vodećih ekonomista, ravnoteža poprima cjelovit obrazac kao izvještajni dokument. Informacije koje se u njemu nalaze dostupne su i razumljive većini korisnika koji nemaju posebno ekonomsko obrazovanje. Financijska imovina društva, njihova veličina i likvidnost mogu se utvrditi ispitivanjem lijeve strane tablice. Iznos i uvjeti ulaganja, kapitala i duga odražavaju se na njegovoj desnoj strani. Korisnici mogu dobiti informacije o financijskom stanju organizacije prilikom objavljivanja izvješća u tisku i analizirati prikazane podatke.
Stanje imovine i obveza bilo koje organizacije rezultat je njegovih aktivnosti za određeno vremensko razdoblje. Dokument se u pravilu izrađuje nakon završetka sljedećeg izvještajnog razdoblja, ali ovisno o okolnostima gospodarske djelatnosti tvrtke može biti češći. Vrsta sastavljene bilance ovisi o:
Likvidacijska sredstva sastavljaju se u postupku stečaja društva i predstavljaju izvor informacija za sve zainteresirane (vjerovnike). Prije njihova formiranja izvršava se cjelovit popis imovine i obveza društva. Za reorganizaciju društva, raspodjela neovisnih gospodarskih subjekata sastavila je bilancu razdvajanja. Financijska imovina i obveze konsolidirane strukture po dogovoru stranaka preraspodjeljuju se između sudionika procesa.
Za provedbu svih aktivnosti propisanih podzakonskim aktima, poduzeće mora imati sredstva za proizvodnju. Imovina bilance odražava vrijednost tekućih i dugoročnih vrijednosti u vlasništvu društva. Grupiranje sredstava odvija se na temelju likvidnosti svake vrste. Osim neposrednih materijalnih vrijednosti, imovina bilance odražava iznose potraživanja, novčanih ekvivalenata, odgođene obveze za plaćanje poreza, troškove nepotpunog proizvodnog ciklusa.
Aktiva bilance grupirana je u dva odjeljka:
Najmanje likvidni dio imovine poduzeća koji se teško ostvaruje odražava se u bilanci po trošku. Dugotrajna imovina uključuje:
Kratkotrajna imovina dio je materijalnih vrijednosti poduzeća, brzina njihove reprodukcije ovisi o profitabilnosti njezina rada. Njihov sastav je raznolik i varira ovisno o razdoblju pripreme bilance. Obrtni kapital se dijeli na:
Stavke aktive i pasive bilance formirane su na teret informacija koje se odražavaju u drugim računovodstvenim registrima. Najčešće se izvještavanje završava na temelju izjava (cirkulirajuća bilanca, memorijala) i računa. U tim registrima za određeno (izvještajno) razdoblje evidentira se kretanje svake vrste imovine. Prije sastavljanja bilance provodi se postupak zatvaranja računa distribucije i obračuna s prijenosom podataka u bilancu. Stanje (saldo), izračunato uzimajući u obzir sve transakcije, odražava se u odgovarajućem retku izvještajnog dokumenta. Računi koji se odražavaju u imovini uključuju 01, 04, 10, 19, 20 (23, 25, 26 su proporcionalno uključeni), 40, 41, 50, 51, 52, 55, 62, 66, 60 ( potraživanja).
Izvori financiranja (u početnoj fazi) bilo kojeg poduzeća ovise o njegovoj pravnoj strukturi. U skladu s time formiraju se imovina i obveze bilance. Struktura njezine desne strane može se ocjenjivati prema glavnim izvorima sredstava. Sredstva organizacije, njezini kratkoročni i dugoročni krediti, kapital čine iznos koji je jednak prenosivoj i dugoročnoj materijalnoj imovini koja je uključena u proizvodni proces. Formula svake ravnoteže izražena je jednakosti:
Imovina = Obveze + Kapital.
Bilanca odgovornosti sadrži grupiranje izvora formiranja sredstava poduzeća. Ima tri dijela:
Rezultat poduzeća za određeno vremensko razdoblje izračunava se na aktivno-pasivnim računima, koji se najčešće nalaze u konačnim bilancama organizacija, zajedno s izvorima formiranja imovine. To uključuje 90, 84, 76, 99, 68, 60, 62, 69, 75, 71. Pasivni računi koji odražavaju stalni kapital poduzeća, njegova sredstva, rezerve i obveze različitih pojmova su 80, 66, 70, 98 , 02, 05.
Grupiranje imovine i obveza bilance se odvija prema njihovoj likvidnosti. Na temelju stanja iskazanih u registru, izračunavaju se brojni koeficijenti koji omogućuju ocjenu rada poduzeća u sljedećim područjima:
Prilikom proučavanja strukture glavnog izvještajnog dokumenta bilo kojeg poduzeća, prije svega, iznosi kratkoročnih dugova uspoređuju se s najbrže prodanim, najlikvidnijim sredstvima. O tome ovisi brzina ispunjavanja obveza, tj. Solventnost organizacije. Analizirana je struktura trajnih obveza i odnos s dugotrajnom imovinom. Za učinkovitiju procjenu aktivnosti potrebno je stalno praćenje strukture bilance. Svi se koeficijenti uspoređuju tijekom vremena koristeći prošla izvješća i tumačenja u glavnom dokumentu.