Kontrolirane transakcije su transakcije između povezanih osoba. Čl. 105.14 poreznog zakonika s komentarima

Kontrolirane transakcije su one koje se događaju između osoba za koje se smatra da su međusobno ovisne. Prema njima, porezna tijela imaju pravo provjeriti sukladnost tržišne vrijednosti, a osim toga prate i cjelokupan iznos procjena, uz plaćanje određenog broja poreza. U nastavku razmatramo umjetnost. Br. 105.14 Poreznog zakonika Ruske Federacije s komentarima.

Vrste transakcija između sudionika koje su međusobno ovisne

U skladu s ciljevima Poreznog zakonika, takve transakcije su one koje se događaju među sudionicima koji su međusobno ovisni:

• Kontrolirana transakcija je skup operacija za preprodaju robe ili izvršenje naloga i pružanje usluga koje se obavljaju uz sudjelovanje osoba koje se ne smatraju međuovisnim. Takav se agregat izjednačava s transakcijama između sudionika koji su međusobno ovisni, iako ne uzima u obzir prisutnost trećih strana koje ne obavljaju nikakve dodatne funkcije u ovom agregatu. Jedina iznimka je organizacija preprodaje robe, pružanja usluga i tako dalje. Treće strane ne preuzimaju rizike i ne koriste imovinu za organiziranje prodaje robe.
• Velike transakcije u području inozemne ekonomije i trgovine.
• Transakcije pod uvjetom da je jedna od stranaka sudionik čije je prebivalište država ili teritorij iz popisa odobrenog od Ministarstva financija u skladu s člankom 284. Poreznog zakona. U slučaju da djelatnost ruske institucije čini stalnu poslovnu jedinicu u zemlji uključenoj u popis naveden u članku 284., ova organizacija se smatra osobom čije je prebivalište teritorij uključen u ovaj popis.

Okolnosti pod kojima se transakcije smatraju kontroliranim

Kontrolirane transakcije su transakcije između sudionika čije je mjesto registracije i boravka Rusija. One su takve ako postoji barem jedna od sljedećih okolnosti:

• Maksimalni iznos transakcija između sudionika za kalendarsku godinu prelazi milijardu rubalja.
• Jedna od stranaka je porezni obveznik za rudarstvo. U ovom slučaju, porez se obračunava po stopi koja je određena kao postotak, a izvađeni mineral se smatra predmetom transakcije. Ovaj fosil je priznat kao oporezivanje za tu osobu.
• U transakciji su uključene međuovisne strane, a barem jedna od stranaka je porezni obveznik koji primjenjuje jedan od posebnih režima. Jedan od njih je sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača. Drugi režim uključuje sustav u obliku jedinstvenog poreza na pripisanu dobit za određene vrste aktivnosti. Međutim, među ostalim osobama koje su stranke u transakciji, postoje i oni koji ne primjenjuju navedene porezne režime.

• Jedna od stranaka nije obvezna plaćati porez na dobit poduzeća. Ali u isto vrijeme, druga strana nije oslobođena takvih dužnosti. Što još učiniti kontrolirani transakcije RF porezni broj implicira?
• Barem jedna od stranaka djeluje kao rezident posebne ekonomske zone ili je njezina članica, a državni režim na ovom području osigurava posebne povlastice u porezu na dobit.
• Velika transakcija mora istovremeno zadovoljiti nekoliko uvjeta. Prvo, jedna od stranaka mora djelovati kao porezni obveznik i uzeti u obzir dobit i gubitke po transakcijama. Svaka druga strana ne može se smatrati poreznim obveznikom. Ili može biti porezni obveznik, ali ima pravo ne uzeti u obzir dobit i gubitke od transakcija pri određivanju porezne osnovice.
• Barem jedna od stranaka je članica investicijskog projekta koji primjenjuje poreznu stopu za institucije, koja se pripisuje federalnom proračunu.
• Barem jedna strana u transakciji je istraživačka korporativna institucija koja uživa oslobođenje od obveza poreznih obveznika.

Transakcije koje se ne smatraju kontroliranim

Sljedeće opcije transakcija se ne priznaju kao kontrolirane:

• Stranke u transakciji su osobe iz iste kombinirane skupine poreznih obveznika, koje je formirano sukladno poreznom zakonu. Iznimke su one operacije čiji je predmet minirani minerali, što se smatra podložno oporezivanju. Istodobno, u okviru proizvodnje, oporezivanje bi se trebalo odvijati po posebnoj stopi, koja je određena u postocima.
• Stranke u transakciji su sudionici koji istovremeno zadovoljavaju nekoliko zahtjeva. Jedan od takvih zahtjeva je registracija u jednom predmetu države. Osim toga, međuovisne osobe ne bi smjele imati odvojene podjele na teritoriju drugih subjekata zemlje, kao i izvan njenih granica. Drugi uvjet je da sudionici ne moraju plaćati porez na dobit u proračune drugih regija zemlje. Osim toga, sudionici u transakciji ne bi trebali imati gubitke u izračunu poreza na dobit. Također, još jedan uvjet je da ne bi trebalo biti nikakvih okolnosti za proglašavanje transakcija kontroliranim.
• Transakcije između poreznih obveznika koje se javljaju tijekom provedbe bilo koje aktivnosti koja je povezana s vađenjem ugljikovodika u jednom od morskih polja.

• Međubankovni krediti s ukupnim trajanjem do sedam dana.
• U sferi vojne i tehničke suradnje Rusije sa stranim zemljama.
• Transakcije koje pružaju jamstva u situacijama u kojima su sve strane ruske institucije koje nisu banke.
• Transakcije povezane s pružanjem beskamatnih zajmova koji se javljaju između sudionika koji su međusobno ovisni, čije je mjesto registracije ili prebivališta Rusija.

Transakcije pod kontrolom robe

Kontrolirana transakcija je transakcija za koju se smatra da je takva ako je njezin predmet roba koja je dio jedne ili više sljedećih kategorija:

• Dragocjeno kamenje
• Ulje i slično. U takvoj situaciji podrazumijevaju se proizvodi dobiveni od naftnih derivata.
• Željezni metali.
• Obojeni metali.
• Plemeniti metali.
• Mineralna gnojiva.

Oznake gore navedenih proizvoda, prema nomenklaturi gospodarske djelatnosti, utvrđuju tijela koja obavljaju poslove razvoja državne politike, a osim toga i regulatorno i zakonsko uređenje u sferi eksterne ekonomije.

Transakcije se također smatraju kontroliranim u situacijama kada je iznos dobiti na njima veći od šezdeset milijuna rubalja. Istodobno uzima u obzir i prihode od transakcija koje je izvršila jedna osoba za cijelu kalendarsku godinu.

Iznos dobiti na sveukupne transakcije određuje se zbrajanjem primljenog prihoda za cijelu kalendarsku godinu. Kao dio utvrđivanja iznosa dobiti po transakcijama, izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu poreza ima pravo provjeriti usklađenost primljenih prihoda s opsegom tržišta.

Na temelju zahtjeva tijela ovlaštenog za kontrolu porezne sfere, sud može priznati operaciju kao kontroliranu ako postoji dovoljan razlog za vjerovanje da je ona dio grupe homogenih poslova.

Glavni kriteriji

Dakle, porezni broj pretpostavlja, osobito, sljedeće kriterije za transakcije koje se smatraju kontroliranim:

• Transakcije se odvijaju među sudionicima koji su međusobno ovisni, kao i služe stanovnicima zemlje.
• Vanjskotrgovinske transakcije s rezidentom Republike Hrvatske offshore zona vrijedan više od šezdeset milijuna rubalja.
• Vanjskotrgovinske transakcije među sudionicima međusobno su ovisne. U ovom slučaju iznos dobiti nije važan.

Kriteriji za kontrolirane transakcije moraju se poštivati. Istovremeno, u zakonu se navode transakcije koje se ne priznaju kao kontrolirane, bez obzira na to ispunjavaju li gore navedene kriterije ili ne.

Takve transakcije posebno uključuju transakcije između institucija koje istovremeno ispunjavaju sljedeće uvjete:

• Institucije su registrirane u jednom predmetu zemlje. Istodobno, nemaju odvojene podjele na podrucjima drugih subjekata i inozemstva, ukljucujuci i.
• Poduzeća ne plaćaju porez na dohodak u proračune drugih subjekata države.
• Nema gubitaka koji se uzimaju u obzir pri izračunu poreza na dohodak. U tom slučaju uzimaju se u obzir gubici iz prethodnih razdoblja, koji se prenose na buduće faze.

Mogućnosti za određivanje dobiti

Prema poreznom zakoniku u okviru kontrole transakcija koje se odvijaju između sudionika, koriste se sljedeće metode za određivanje dobiti:

• Metoda uspoređivanja tržišnih cijena.
• Trošak naknadnih implementacija.
• Skupi način.
• Mogućnost usporedive profitabilnosti.
• Prihvati u raspodjeli dobiti.

Moguće je koristiti kombinaciju dvije ili više metoda. Važno je napomenuti da se metoda uspoređivanja tržišnih cijena u većini situacija smatra prioritetom.

Primjeri kontroliranih transakcija prikazani su u nastavku.

Ponude i kazne

Prema zakonu, neplaćanje poreza od strane poreznih obveznika u okviru korištenja komercijalnih uvjeta u kontroliranim transakcijama koje nisu usporedive sa zahtjevima osoba, podrazumijeva naplatu sljedećih novčanih kazni:

• U ukupnom iznosu od dvadeset posto neplaćenog poreza. Ova se kazna odnosi na razdoblja od 2014. do 2016. godine.
• U iznosu od četrdeset posto neplaćenog iznosa, ali ne manje od trideset tisuća rubalja. Ova se kazna odnosi na porezna razdoblja koja počinju od 2017.

Neovisno usklađivanje poreznih obveza u okviru kontroliranih transakcija

Porezni obveznici imaju pravo samostalno prilagoditi svoje porezne obveze u vezi s korištenjem cijena u transakcijama između sudionika koje ne odgovaraju razini tržišta, kako bi se izbjegla odgovornost za porezne prekršaje.

Usklađivanje osnovica, kao i odgovarajući iznosi moraju se izvršiti na kraju kalendarske godine, što uključuje porezne periode, čiji se iznosi moraju podmiriti:

• Za pojedince to se događa istodobno s podnošenjem deklaracije najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon dovršene poreznog razdoblja.
• Za organizacije, prilagodba bi trebala biti izvršena istodobno s podnošenjem prijave poreza na dohodak najkasnije do 28. ožujka godine koja slijedi nakon završenog razdoblja.

Prema čl. 105. 14 Poreznog zakona Ruske Federacije, razdoblje za porez na dodanu vrijednost smatra se četvrtinom. A za rudarske takse to je mjesec dana. Porezni ispravci se odražavaju u revidiranim prinosima za svako razdoblje u kojem su zabilježena odstupanja u cijeni. Te se izjave podnose istovremeno s dokumentima o porezu na dobit institucija.

Iznosi dospjelih neplaćenih obveza koje je porezni obveznik otkrio kao rezultat neovisne prilagodbe moraju se vratiti u roku najkasnije u trenutku kada ustanove plaćaju porez na dobit za relevantno razdoblje. To treba učiniti najkasnije do 28. ožujka te godine, koja slijedi nakon završenog poreznog razdoblja. Važno je imati na umu da za razdoblje od nastanka dospjelih neplaćenih obveza do isteka utvrđenog razdoblja otkupa ne postoji kazna na njihov iznos.

Kontrolirane transakcije: rok, dužnost i adresa obavijesti

Tko podnosi obavijest o kontroliranim transakcijama?

Informacije o transakcijama koje je izvršio porezni obveznik u tekućoj kalendarskoj godini navedeno je u obavijesti. Ova obavijest šalje se poreznom tijelu u mjestu gdje se nalazi, najkasnije do 20. svibnja godine koja slijedi nakon razdoblja u kojem je izvršena kontrolirana transakcija. Osobe koje su klasificirane kao veliki porezni obveznici te obavijesti dostavljaju poreznim tijelima na mjestu registracije.

U slučaju da porezni obveznik ne dostavi obavijest nadležnom tijelu o kontroliranim transakcijama koje je proveo u kalendarskoj godini, bit će kažnjen s pet tisuća rubalja. U slučaju da osoba pruži netočne podatke, dobit će i novčanu kaznu u iznosu od pet tisuća rubalja.

Ovisno o izboru poreznih obveznika, može se dostaviti obavijest o izvršenim transakcijama, bilo po utvrđenoj shemi - na papiru, ili prema odobrenom obliku u elektroničkom obliku.

Oblik obavještenja o izvršenim kontroliranim poslovima, zajedno s postupkom za njegovo popunjavanje i podnošenje u elektroničkom obliku, odobrava federalni izvršni organ koji je ovlašten za kontrolu i, pored toga, nadzire u području poreza kako je dogovoreno s Ministarstvom financija. Oblik obavijesti mora odobriti Savezna porezna služba.

U slučaju pronalaženja nepotpunosti podataka i netočnosti ili grešaka u popunjavanju dostavljenog dokumenta o kontroliranim transakcijama, porezni obveznik ima pravo poslati ažuriranu verziju obavijesti.

Koje podatke porezni obveznik treba navesti u obavijesti?

Dakle, informacije o provedenim kontroliranim transakcijama trebaju sadržavati sljedeće informacije:

• Kalendarska godina. U ovom odjeljku navodi se godina za koju daju informacije o kontroliranim transakcijama koje obavljaju porezni obveznici.
• Predmet transakcija i njihov kratak opis.
• Informacije o svim sudionicima u transakcijama. U ovom odjeljku morate navesti puni naziv ustanove, kao i PIB u slučaju da je tvrtka registrirana u poreznom tijelu u Rusiji. Osim toga, ako govorimo o individualnom poduzetniku, tada morate navesti njegovo prezime, ime i prezime, kao i TIN. Civili pružaju potpuno iste informacije.

• U jednom od dijelova obavijesti potrebno je navesti iznos dobiti. Osim toga, morat ćete prijaviti iznos gubitaka nastalih kao rezultat kontroliranih transakcija.

Stoga se u domaćem zakonodavstvu izravno primjenjuje bit kontroliranih transakcija u pogledu kontrole prijenosne vrijednosti transakcija između sudionika, koje su međusobno ovisne.