Metode financijske kontrole. Oblici financijske kontrole
Financijska kontrola - obvezna komponenta proračunskog procesa i često uključena u postupak poslovnog okruženja. Priroda njezinih subjekata je raznolika. Može biti državni, općinski odjela, javne udruge, revizorske tvrtke. Slično tome, predmeti financijske kontrole su poduzeća i organizacije koje djeluju u različitim područjima. Koja su obilježja ovog postupka? Koji su kriteriji za razvrstavanje financijskih kontrola?
Za što je financijska kontrola?
Organizacija financijske kontrole nužna je za poduzeća i organizacije kako bi osigurala učinkovito korištenje svojih novčanih sredstava koja se osiguravaju kao izdvajanja (u slučaju proračunskih struktura) ili izlučena tijekom komercijalne djelatnosti. Također, u nekim slučajevima, ova vrsta aktivnosti se koristi za procjenu razine plaćanja i porezne discipline subjekata gospodarske aktivnosti. Postoje različite metode financijske kontrole. Ruski stručnjaci identificiraju sljedeći popis ključnih:
- praćenje;
- pregled;
- provjera;
- pregled;
- revizija;
- analiza;
Razmotrite bit svakog od njih detaljnije.
nadgledanje
Provedba financijske kontrole može se temeljiti na metodi praćenja. Njezina suština uključuje, uglavnom, rad na utvrđivanju činjenica subjekta kontrole sa specifičnostima djelovanja njegovog objekta.
Na temelju metode praćenja mogući su neki preliminarni zaključci u vezi s učinkovitošću korištenja financijskog resursa od strane poduzeća ili organizacije, međutim, u pravilu ne postoji detaljna studija o bilo kojim procesima koji odražavaju upravljanje monetarnim resursom.
pregled
Suvremene metode financijske kontrole uključuju takvu vrstu aktivnosti kao anketa. Mnogi stručnjaci ga smatraju jednim od najčešćih u ruskoj praksi. Anketa se u pravilu primjenjuje kako bi se utvrdili obrasci koji karakteriziraju bilo koji aspekt aktivnosti poduzeća u području financijskog upravljanja. Ovom metodom predmet financijske kontrole ispituje procese koji odražavaju razinu platne discipline organizacije, kao i druge činjenice koje su korisne u smislu procjene kvalitete upravljanja novčanim tokovima na strani poduzeća. Istraživanje obuhvaća nekoliko tipičnih zadataka: proučavanje financijske dokumentacije, izvore koji odražavaju provedbu pojedinih zakonskih propisa u organizaciji, ispravnost vođenja različitih vrsta izvješća i stabilnost njihovog podnošenja nadležnim strukturama.
analiza
Sljedeća popularna metoda financijske kontrole je analiza. To uključuje uključivanje različitih vrsta matematičkih alata kako bi se identificirali određeni obrasci u financijskim aktivnostima poduzeća, koji se mogu vizualno prikazati u obliku određenih brojeva. Predmet kontrole obično su pokazatelji koji se mogu pripisati računovodstvenoj dokumentaciji.
Ključna zadaća u analizi relevantnih izvora je odrediti kako se ispravno popunjavaju i do koje mjere objektivno odražavaju procese financijskog upravljanja u poduzeću. U praksi se analiza računovodstvenih dokumenata najčešće provodi u odnosu na državne organizacije: u isto vrijeme, tijela za financijsku kontrolu obično otkrivaju koliko se učinkovito koriste proračunska sredstva.
inspekcija
Testiranje kao metoda financijske kontrole Ruski stručnjaci također se pozivaju na kategoriju ključa. Njezina je suština u proučavanju područja djelovanja poduzeća, koja su povezana s nužnošću praćenja postojećih normi financijskog zakonodavstva. To jest, svako kršenje pravila utvrđenih u regulatornim aktima u načelu ne bi trebalo biti u takvim strukturama. Kao iu slučaju analize, ova metoda se često koristi u javnom sektoru. Tijela za financijsku kontrolu koja mogu sudjelovati u reviziji, u nekim slučajevima, predstavljaju najviše izvršne agencije, kao što je, primjerice, računska komora Rusije. Međutim, taj je alat tipičan i za bankarski sektor. Na primjer, najpopularnije metode financijske kontrole koje primjenjuje Centralna banka Ruske Federacije u odnosu na komercijalne kreditne i financijske organizacije uključuju provjeru.
Porezno tijelo redovito sudjeluje u razmatranju alata u praksi. Na primjer, kontrola financijskih aktivnosti organizacija u aspektu plaćanja u riznicu Savezne porezne službe Rusije provodi se putem kameralnih ili on-site inspekcija. Postoje različite kategorije aktivnosti ovog tipa. Dakle, postoje tematski, kontra čekovi. Prema kriteriju hitnosti, oni se mogu planirati ili pokrenuti izvan preliminarnih rasporeda.
Takav način financijske kontrole, kao ček, obično je popraćen izradom dokumenta koji odražava rezultat odgovarajućeg događaja. Često je riječ o aktu koji odražava popis utvrđenih kršenja - na primjer, u pogledu plaćanja poreza. Nakon što je proučio ovaj dokument, šef teritorijalne podjele Savezne porezne službe, ako se radi o ovom odjelu, može odlučiti primijeniti mjere odgovornosti na organizaciju koja je počinila prekršaj.
revizija
Revizija - među najsloženijim metodama. Možemo reći da je to cjelina financijski sustav kontrola. Svrha sastanka je sveobuhvatna studija financijskih i ekonomskih aspekata aktivnosti poduzeća i organizacija. Istovremeno, u okviru revizije mogu se proučavati ne samo dokumenti koji odražavaju upravljanje novčanim tokovima, već i izvori koji odražavaju pravne aspekte poslovanja tvrtke i specifičnosti proizvodnih procesa. Istodobno, glavni zadatak primjene ove metode je identificirati specifičnosti provedbe pojedinih financijskih aktivnosti, otkriti moguće povrede u vođenju transakcija novčanog toka, usporediti njihovu svrhu i dokumentaciju s normama zakona. U mnogim slučajevima reviziju, kao i provjeru, provode više strukture izvršne vlasti.
ispit
Metode financijske kontrole, koje se redovito koriste u Rusiji, također su predstavljene i ekspertize. Ova vrsta aktivnosti je studija koja se, u pravilu, provodi kako bi se utvrdila količina novca i pravci njihovih transfera u okviru operacija koje provodi poduzeće. Među ključnim zadacima ispitivanja je uspoređivanje dobivenih činjenica, koje odražavaju sadržaj financijskih transakcija, s normama, planovima, kriterijima utvrđenim na razini pravnih akata ili drugih naloga koji su izravno povezani s aktivnostima organizacije. Ovu metodu financijske kontrole analitičari smatraju jednim od najtežih u smislu praktične provedbe. Međutim, u pogledu pouzdanosti rezultata, stručnjaci ga prepoznaju kao optimalne.
Koje su vrste financijske kontrole? Postoji mnogo kriterija za razvrstavanje za odgovarajući tip aktivnosti. U ruskoj praksi, uobičajena je podjela financijske kontrole na unutarnju i vanjsku. Razmotrite ovu vrstu klasifikacije detaljnije.
Financijska kontrola: studija iznutra
Što je unutarnja financijska kontrola? Riječ je o sustavu ili strukturalnoj jedinici pokrenutoj u vrijeme relevantnog istraživanja u poduzeću, koje je odgovorno za provjeru aktivnosti društva za izvršenje odluka u području upravljanja financijskim tokovima. Svrha interne kontrole je identificirati moguće pogreške pojedinih zaposlenika tvrtke u smislu osiguravanja usklađenosti s poslom koji je izvršila usvojena financijska strategija organizacije. U nekim slučajevima - otkrivanje namjernih, zbog potrage za osobnim dobitkom radnje koje su nepoželjne u smislu održivosti poslovnog modela tvrtke.
Interna financijska kontrola je fenomen koji je također karakterističan za državne strukture. Često se održava na razini pojedinih odjela. Cilj je provjeriti aktivnosti pojedinih struktura koje formiraju ovo ili ono tijelo za učinkovito korištenje proračunskih sredstava i nepostojanje kršenja relevantnog zakonodavstva.
Provedba interne kontrole često podrazumijeva stvaranje u strukturi poduzeća (ako se radi o sferi privatnog poslovanja) jedinica koje se izravno specijaliziraju za relevantne vrste djelatnosti. Kako se takve tvrtke formiraju u poduzećima?
U pravilu, usluga financijske kontrole se stvara u poduzećima koja su neovisna o drugim unutarnjim strukturama. Proces njegovog formiranja obično se sastoji od sljedećih koraka.
Prvo , to je definicija popisa ključnih pokazatelja koji odražavaju učinkovitost određenih financijskih transakcija ili njihovo poštivanje standarda definiranih na razini zakona, kao i elemenata strategije usvojene u poduzeću.
Drugo , to je sustav za tumačenje ključnih pokazatelja. Jedno je identificirati određene brojke, odraziti određene podatke u izvješćima, drugo je to ispravno povezati s kontrolnim zadacima, a također, koristeći transparentne kriterije, ocijeniti ih sa stajališta usklađenosti poslovnog modela tvrtke.
Treće , to je formiranje osoblja stručnjaka odgovornih za periodično vođenje internih financijskih kontrola. Postoje dva glavna pristupa rješavanju takvih problema. Možete pokušati stvoriti odgovarajuću vrstu usluge na temelju već zaposlenog zaposlenika tvrtke. Prednosti ovog pristupa: nema potrebe prilagođavati stručnjake specifičnostima tvrtke, korporativnoj kulturi, ključnim aspektima poslovnog modela. Glavni nedostatak je da će biti dovoljno teško zaposlenicima koji već rade u tvrtki održati neutralnost i, ako je potrebno, strogost u ocjenjivanju aktivnosti odjela tvrtke, gdje mogu biti poznati ljudima koji su kolege i kolege. Stoga se u mnogim poduzećima zapošljavaju novi zaposlenici za organizaciju službe financijske kontrole. Ili, rjeđe, ali i praktično, odgovarajuća funkcija je organizirana prema modelu outsourcinga.
Vanjska kontrola
Interna kontrola je vrsta aktivnosti u kojoj je organizacija više zainteresirana. Istovremeno, iu javnoj sferi iu privatnoj sferi, u smislu istraživanja financijske komponente aktivnosti pojedinih gospodarskih subjekata, često su uključeni i instrumenti organizacija koje su pravno neovisne od subjekta istraživanja. Ako uzmemo u obzir glavne vrste financijske kontrole, onda, zajedno s unutarnjim, također je korisno istražiti aspekte koji odražavaju značajke vanjskog.
Imajte na umu da postoji mnogo kriterija za klasifikaciju ove vrste aktivnosti u ruskom stručnom okruženju. Neki stručnjaci identificiraju posebnu kategoriju državne financijske kontrole koju provode FTS i drugi odjeli, a uz to i aktivnosti privatnih subjekata, najčešće izražene u obliku revizije. To jest, kriterij klasifikacije je da subjekti kontrole pripadaju državnim strukturama ili privatnim organizacijama.
Postoje stručnjaci koji vanjsku kontrolu dijele na dobrovoljnu i obveznu. Što se tiče prve kategorije - ova vrsta istraživanja provodi se na inicijativu tvrtke. Najčešće je riječ o značajnoj reviziji koju gotovo uvijek provode privatne organizacije. No mogući su scenariji pod kojima se državna financijska kontrola može provoditi i na dobrovoljnoj osnovi. Na primjer, zakonodavstvo Ruske Federacije utvrđuje stečajne postupke za poduzeća, a prema rezultatima nedavnih izmjena i dopuna zakona - i fizičkih osoba. On može biti pokrenut na potpuno dobrovoljnoj osnovi od strane samog poslovnog subjekta, što rezultira otvaranjem stečajnog postupka pod kontrolom državnih tijela - sudova.
Prisilna financijska kontrola je, u pravilu, porezna revizija, koja se dijeli na dva glavna tipa - uredski i terenski pregledi. Prvi se smatraju manje složenim i dubokim u aspektu istraživanja financijske komponente aktivnosti organizacija. Potonji predlažu vrlo raznoliku studiju dokumenata i postupaka koji odražavaju funkcioniranje predmeta provjera.
Državna i općinska kontrola
Oblike financijske kontrole koje vrše državne i općinske vlasti, mnogi ruski stručnjaci razlikuju u kategoriju koja je odvojena od sfera djelatnosti struktura, na ovaj ili onaj način povezana s privatnim organizacijama. U pravilu, vrste aktivnosti koje se razmatraju odražavaju interakciju između odjela i vlasti u pogledu proračunski proces.
Stručnjaci identificiraju različite osnove na koje se vrste financijske kontrole mogu klasificirati. Na primjer, s vremenom može biti preliminarna, trenutna ili naknadna. Što se tiče prvog: to je često rasprava o određenim projektima, zakonima i propisima, koji kasnije mogu postati osnova za provedbu pojedinih faza proračunskog procesa. Što se tiče drugog, ovo je provjera trenutne usklađenosti s već usvojenom strategijom. Treći tip financijske kontrole - sljedeći - koristi se za analizu rezultata praktične primjene odobrenih koncepata.
Druga osnova po kojoj se državna i općinska financijska kontrola može klasificirati je specifičnost njenog predmeta. Na primjer, to može biti izvršni ured, predsjednik Ruske Federacije, društvo u obliku određenih udruženja, u nekim slučajevima - privatne revizorske tvrtke.
Isto tako, osnova za klasifikaciju državne i općinske kontrole može biti razina njenog subjekta. Tako, osobito, to može biti na farmi, kada pregled dokumenata i relevantnih aspekata aktivnosti tvrtke provode unutarnje strukture vlasti ili organizacije. Međutim, državna i općinska kontrola može biti odjela kada inspekciju provode nadležne strukture koje se nalaze vertikalno iznad organizacije koja se pregledava.