Porezni nadzor: svrha

был введен с 01.01.2015 г. Эта процедура добровольная. Od 01.01.2015. Uveden je porezni nadzor kao novi oblik poreznog nadzora, koji je dobrovoljan. Za njegovo uvođenje u odnosu na poduzeće, potrebno je podnijeti zahtjev za inspekciju Federalne porezne službe najkasnije do 1. srpnja tekućeg razdoblja (godine). Zahtjev se izvršava u obliku koji je odobren Nalogom Savezne porezne službe broj MMB-7-15 / 184. . Razmotrimo detaljnije pojam poreznog nadzora .

Subjekti prava

– избавить предприятия от камеральных и выездных проверок. Glavna svrha poreznog nadzora je osloboditi poduzeća od kameralnih i izravnih inspekcija. U međuvremenu, ovaj se postupak može uvesti samo za određene organizacije.

– может быть введен для крупных предприятий с большим объемом отчислений в бюджет. Nova vrsta poreznog nadzora - praćenja - može se uvesti za velika poduzeća s velikim iznosom doprinosa u proračun. U tom smislu, prije podnošenja zahtjeva, organizacija mora utvrditi je li ona prikladna za utvrđene kriterije. One su sadržane u stavku 3. članka 105.26.

в режиме реального времени, добровольно предоставляют инспекторам доступ к первичной документации, регистрам, данным учета и к прочей информации, имеющей значение для обложения. Subjekti nadzora poreza u realnom vremenu dobrovoljno osiguravaju inspektorima pristup primarnoj dokumentaciji, registrima, računovodstvenim podacima i drugim informacijama relevantnim za oporezivanje.

Stoga revizori mogu provjeriti ispravnost izračuna bez odlaska u tvrtku. U isto vrijeme, sama tvrtka može odmah otkloniti greške pisane preporuke Savezne porezne službe.

Zahtjevi zakonodavstva

) может вводиться в отношении предприятия, если: Nova vrsta poreznog nadzora (nadzora ) može se uvesti u odnosu na poduzeće ako:

1. Ukupan iznos PDV-a, poreza na dohodak, trošarina i MET-a (porez na eksploataciju minerala) za godinu koja prethodi razdoblju podnošenja zahtjeva nije manja od 300 milijuna rubalja. Odbitci za proračun koji se odnose na uvoz / izvoz robe u / iz Ruske Federacije ne uzimaju se u obzir.
2. Ukupni iznos prihoda od godišnjih obračuna za godinu koja prethodi razdoblju u kojem je zahtjev podnesen iznosi najmanje 3 milijarde rubalja.
3. Ukupna vrijednost imovine na dan 31. prosinca prethodne godine je najmanje 3 milijarde rubalja.

введена не будет. Ako barem jedan od navedenih zahtjeva nije ispunjen, postupak poreznog nadzora neće biti uveden.

Ukupni porezi

Pretpostavimo da poduzeće djeluje kao porezni obveznik na dobit i PDV. . U 2017. godini tvrtka je podnijela zahtjev za uvođenje poreznog nadzora u vezi s tim.

Za 2016. godinu ukupan iznos ovih poreza za obračun bio je 310 milijuna rubalja. Sa 110 milijuna p. - PDV se odbija od carine pri uvozu. S obzirom na odredbe čl. . 105.26, takvo poduzeće neće moći ispuniti uvjete za praćenje poreza . Činjenica je da je iznos poreza uzet u obzir, tvrtka je samo 200 milijuna p.

iznimke

не избавляет предприятие от выездной либо камеральной проверки. U međuvremenu, u nekim slučajevima porezna kontrola u obliku poreznog nadzora ne oslobađa tvrtku od revizije na licu mjesta ili ureda . Potonji će se održati ako:

1. Društvo će podnijeti poreznu prijavu (obračun) nakon 1. srpnja razdoblja nakon godine praćenja.
2. Postupak za tvrtku je prijevremeno okončan.
3. Tvrtka će podnijeti deklaraciju o trošarinama (PDV), koja izjavljuje pravo na povrat iznosa poreza.

Odgovarajuće odredbe predviđene su u odredbi 1.188. Članka NK.

, может проводиться при: Izlazna revizija za razdoblje u kojem je uspostavljen porezni nadzor organizacije može se obaviti sa:

1. Rani prekid postupka.
2. Podnošenje revidirane izjave za godinu, kontrolu nad kojom je uspostavljena u okviru praćenja, uz odraz manjeg iznosa doprinosa u proračun u odnosu na ranije predstavljene informacije.
3. Neuspjeh preporuka tvrtke IFS.
4. Prisutnost odluke nadređenog poreznog inspektorata, donesena u okviru praćenja aktivnosti podređene službe.

Relevantne odredbe utvrđene su u članku 89. Poreznog zakonika, u stavku 5.1.

Prilozi za aplikaciju

предприятие предоставляет в ИФНС: Za praćenje poreza tvrtka osigurava IFTS:

1. Informacije o fizičkim i pravnim osobama koje izravno ili neizravno sudjeluju u organizaciji, ako je njihov udio veći od 25%.
2. Propisi o interakciji informacija. Ona bi trebala odražavati pravila za podnošenje dokumenata inspekciji Federalne porezne službe u elektroničkom obliku ili pristup informacijskim bazama tvrtke u kojoj se vode. Osim toga, propisi bi trebali odrediti proceduru za inspektore da se upoznaju s izvornicima tih dokumenata (ako se pojavi potreba). Ona također sadrži i poslovna pravila. računovodstveni registri (računovodstvo) i porez), informacije o analitičkim dokumentima i sustavu interne kontrole poduzeća.
3. Računovodstvene politike koje su relevantne za godinu u kojoj se podnosi zahtjev za praćenje.

Ovaj popis nalazi se u člancima 105.26 (klauzula 6) i 105.27 (klauzula 2).

Važna točka

, отчислений в бюджет и стоимости активов, но впоследствии решило отказаться от него, необходимо письменно сообщить о решении в ИФНС. Ako je tvrtka poslala izjavu o praćenju poreznih prihoda , odbitaka u proračun i vrijednosti imovine, ali je naknadno odlučila da ga odbije, potrebno je pismeno izvijestiti Federalnu poreznu službu o odluci.

To se mora učiniti prije zadovoljavanja zahtjeva. Ako porezna inspekcija donese pozitivnu odluku, nadzor neće biti moguće.

Aplikacija zadovoljstva

Odluku o uvođenju postupka praćenja trebalo bi donijeti Služba federalne porezne službe do 1. studenoga razdoblja u kojem je podnesen zahtjev i njegovi prilozi.

U roku od pet dana inspekcija će pismeno dostaviti svoju odluku platitelju.

Odbijanje IFTS-a

Nezadovoljavajući odgovor također se dostavlja platitelju u pisanom obliku. Naravno, odbijanje mora biti motivirano. Nezadovoljavajući odgovor može dostaviti IFTS ako:

1. Tvrtka je dostavila nepotpuni paket dokumenata ili je uopće nije dostavila.
2. Tvrtka ne udovoljava zahtjevima NK-a za organizacije da uvedu nadzor u odnosu na njih.
3. Propisi o interakciji s informacijama ne zadovoljavaju kriterije utvrđene od strane FTS-a ili nisu napravljeni u ispravnom obliku.

Razdoblje praćenja

To je kalendarska godina koja slijedi nakon godine u kojoj je zahtjev poslan. Primjerice, prijava se podnosi do 1. srpnja 2016. Nadzor će biti postavljen za 2017. godinu.

Postupak će početi 1. siječnja i završiti će se 1. listopada te godine, koja slijedi razdoblje praćenja, odnosno 01.10.2018.

proces

Pokreće se online za cijelo razdoblje. Inspektori provode nadzor na temelju:

1. Porezne prijave.
2. Dokumenti koje podnositelj dostavlja zajedno s prijavom.
3. Ostale informacije sadržane u informacijskoj bazi IFTS-a.

Tijekom razdoblja praćenja, recenzenti mogu zatražiti dodatnu dokumentaciju. Na primjer, to mogu biti računovodstveni registri. Osim toga, imaju pravo tražiti objašnjenja o izračunu iznosa poreza. Sve te materijale poduzeće mora dostaviti Inspektorat Federalne porezne službe u roku od deset dana od dana primitka odgovarajućeg zahtjeva.

prekršaj

U procesu provjere informacija, objašnjenja, mogu se pojaviti dokumenti:

1. Nedosljednost podataka sadržanih u različitim dokumentima koje je dostavilo društvo.
2. Proturječnosti između informacija koje je dostavila tvrtka i podataka koje posjeduje IFTS.

Svi identificirani nedostaci, kontradikcije i pogreške tvrtke će biti prijavljeni u pisanom obliku. Istodobno, u roku od 5 dana, tvrtka mora dati objašnjenja ili, u roku od deset dana, izvršiti ispravke.

Pružanje dokumenata

Sve informacije, dokumenti, objašnjenja koje tvrtka može:

1. Pošalji preporučenom poštom.
2. Prijenos preko zastupnika.
3. Slati prema pravilima sadržanim u propisima o interakciji s informacijama.
4. Prijenos elektroničkim putem putem interneta.

obavijest

Organizacija ne uvijek ima mogućnost dostaviti dokumente i objašnjenja u vremenskom razdoblju utvrđenom od strane IFTS-a. U takvim situacijama tvrtka generira obavijest i šalje je inspekciji. To se mora obaviti najkasnije sljedećeg dana nakon datuma primitka zahtjeva.

Obavijest mora sadržavati:

1. Razlozi zbog kojih organizacija ne može pružiti tražene informacije.
2. Razdoblje tijekom kojeg će ih tvrtka moći slati.

Na temelju obavijesti inspektorat porezne inspekcije ili produljuje rok ili donosi odluku o odbijanju produženja roka.

Mora se reći da inspekcija nema pravo tražiti informacije i dokumente koje je platitelj prethodno dostavio u obliku kopija, propisno ovjerene.

Motivirano mišljenje

U njoj inspektori odražavaju svoje stajalište o ispravnosti obračuna i plaćanja poreznih iznosa. Motivirano mišljenje je službeni dokument, čiji se oblik i zahtjevi utvrđuju naredbom Savezne porezne službe broj MMV-7-15 / 184.

Naime, to je pisano objašnjenje o poreznim pitanjima s zaključcima o ispravnosti izračuna u određenoj situaciji.

Inspekcija Federalne porezne službe ima pravo obrazložiti mišljenje na vlastitu inicijativu i na zahtjev platitelja.

U prvom slučaju, dokument se formira kada se otkrije činjenica pogrešnog izračuna / zadržavanja ili zakašnjelog / nepotpunog plaćanja obveznog plaćanja u proračun. U roku od pet dana od dana pripreme, mišljenje se šalje poduzeću. U tom slučaju dokument mora biti formiran najkasnije 3 mjeseca. prije kraja razdoblja praćenja. Na primjer, na temelju rezultata revizije za 2017., sastavljeno je obrazloženo mišljenje najkasnije do 1. srpnja 2018. godine.

Ako platitelj sumnja u ispravnost izvršenih poslova poravnanja, nejasnoće u vezi s obračunom ekonomskih činjenica, on ima pravo podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi da dobije obrazloženo mišljenje.

To treba učiniti prije 1. srpnja te godine, koja slijedi razdoblje praćenja. U roku od mjesec dana od dana primitka zahtjeva, inspekcija Federalnog poreznog organa daje pismeni odgovor.

U nekim slučajevima inspekcija može poslati mišljenje mjesec dana kasnije. To je dopušteno ako porezna inspekcija traži dodatne informacije ili dokumente o pitanju koje je platitelj postavio. O povećanju roka inspektorat će pisano obavijestiti poduzeće u roku od tri dana.

Postupci platitelja nakon dobivanja mišljenja

Subjekt se može složiti ili ne složiti s objašnjenjima inspekcije.

U prvom slučaju, tvrtka je dužna poslati obavijest inspekciji Savezne porezne službe u roku od mjesec dana od dana primitka mišljenja. Dokumenti trebaju biti priloženi uz obavijest kojom platitelj potvrđuje izvršenje preporuke o inspekciji (ako postoji).

U slučaju neslaganja s mišljenjem poreznih tijela, pismeni prigovori se šalju na IFTS. To također treba učiniti u roku od mjesec dana.

Nakon primitka prigovora, inspekcija ih u roku od tri dana šalje u Saveznu poreznu službu Ruske Federacije, zajedno s informacijama i dokumentima koji se odnose na to pitanje. Federalna služba, na temelju tih materijala, inicira međusobno dogovorenu proceduru.

Mjerodavna pravila sadržana su u članku 105.30 Poreznog zakona.

Postupak uzajamnog sporazuma

Tijekom toga, stručnjaci Savezne službe proučavaju argumente poduzeća i inspekcije Federalne porezne službe o kontroverznom pitanju. Ako su nalazi u korist platitelja, obrazloženo mišljenje inspekcije se poništava. Ako stručnjaci preuzmu stranu IFTS-a, onda će, prema tome, ostati na snazi.

Postupak međusobnog dogovora provodi čelnik Savezne porezne službe ili njegov zamjenik u roku od mjesec dana od dana prijema spora. Uključuje platitelja i inspekciju odgovornu za praćenje.

FTS obavještava poduzeće o donesenoj odluci slanjem obavijesti ili predajom. Nakon što je primi, platitelju se daje mjesec dana da razmotri daljnje radnje. Prije isteka mandata mora obavijestiti da li se slaže s službenim stajalištem Savezne službe ili ne.

Prednosti postupka

Porezni nadzor ima sljedeće prednosti:

1. Poništite provjere za cijelo razdoblje, osim za gore navedene slučajeve.
2. Operativna odluka i koordinacija svih kontroverznih pitanja.
3. Oslobađanje od odgovornosti za greške koje su napravljene pri odbitku poreznih iznosa, ako je subjekt ispunio preporuke Federalne porezne službe kada su počinjene. Treba, međutim, reći da poduzeće nije izuzeto od obveze podnošenja izjave.
4. Smanjenje troškova inspekcija i sudskih troškova.

mane

Glavni su:

1. Ograničen broj ljudi koji mogu poslati zahtjev za uvođenje monitoringa.
2. Značajni troškovi za razvoj i provedbu programa, obuku osoblja IFS-a.
3. Nedovoljna praksa postupka.

Mehanizam praćenja, prema mišljenju stručnjaka, još uvijek nije dobro uspostavljen. U tom smislu, vjerojatno je da velike tvrtke ne žuriju da pošalju zahtjeve inspekcijskoj službi Federalne porezne službe za uvođenje ovog postupka. U Rusiji, jedna od prvih tvrtki za koju je uveden nadzor bio je mobilni operater MTS.

zaključak

Unatoč nekim nedostacima, porezni inspektori i porezni obveznici imali su vremena procijeniti učinkovitost poreznog nadzora. Uvođenje ovog postupka bilo je nužno zbog stalnih promjena u zakonodavstvu o porezima i naknadama.

Praćenje omogućuje pravovremeno otkrivanje, sprječavanje i zaustavljanje prekršaja. U okviru procesa, obveznici i IFSN stalno komuniciraju. Prema mišljenju stručnjaka, porezni nadzor osigurat će povećanje razine porezne kulture i financijske pismenosti poslovnih subjekata.