Predmet oporezivanja. Vrste predmeta oporezivanja

Porez je važna ekonomska kategorija. Povijesno je povezan s postojanjem i djelovanjem države. Suština poreza je povlačenje u korist društva utvrđenog dijela vrijednosti BDP-a u obliku obveznog doprinosa.

terminologija

Porez - obavezno placanje bez naknade. Ona se tereti za građane i organizacije u obliku otuđenja. fondovi koje im pripadaju po pravu gospodarskog upravljanja, vlasništva ili operativnog upravljanja. Ova isplata je potrebna za financijsku potporu funkcioniranju države i općina. Naknada je obvezni doprinos koji se naplaćuje organizacijama i građanima, što predstavlja jedan od uvjeta za počinjenje sudskih postupaka od strane ovlaštenih instanci i dužnosnika. To uključuje, između ostalog, odobravanje prava i izdavanje dozvola.

Ciljevi procijenjenih doprinosa i plaćanja

Naknade i porezi namijenjeni su:

• Osigurati pravodobnu i najpotpuniju mobilizaciju proračunskih sredstava.
• Stvoriti uvjete za učinkovito reguliranje proizvodnog procesa i potrošnje u cjelini i za pojedine grane gospodarstva, uzimajući u obzir osobitosti nastanka i preraspodjele dohotka u različitim skupinama stanovništva.

Određivanje predmeta oporezivanja

Navedena je u industrijskom kodu, u poglavlju br. 7. Predmet oporezivanja je:

• Nekretnine.
• Realizacija usluga / roba / proizvoda.
• Potrošnja.
• Prihod.
• Druge okolnosti koje imaju kvantitativnu, vrijednosnu ili drugu karakteristiku, uz prisustvo kojih sektorski propisi povezuju nastup obveze subjekta za obveznim odbitkom.

Prema NC-u, predmet oporezivanja djeluje kao sastavni dio doprinosa proračunu. Postavljen je u dijelu 2. i odredbama poglavlja br. 7 sektorski kodeks. Za svaku uplatu mora se predvidjeti njezin predmet oporezivanja.

klasifikacija

Zakonodavstvo opisuje vrste predmeta oporezivanja. Dakle, imovina priznaje sve predmete građanskih prava (osim imovinskih prava) koja se odnose na materijalne vrijednosti, prema Građanskom zakoniku. Proizvod je bilo koji proizvod koji je prodan ili namijenjen za to. Za reguliranje odnosa u vezi s naplatom carine, u ovu kategoriju spada i druga imovina predviđena u TC-u. Rad je aktivnost čiji rezultat ima opipljiv izraz i može se primijeniti kako bi se zadovoljile potrebe građana ili organizacija. Usluga je aktivnost, čiji rezultat nema pokazatelj vrijednosti. Potrošnja rezultata provodi se tijekom izvršenja aktivnosti. Prema provedbi, prema Kodeksu, priznaje se:

• Prijenos vlasništva nad proizvodima.
• Pružanje usluga.
• Prenesite rezultat obavljenog posla.

Navedeni objekti oporezivanja pojedinaca i organizacija mogu imati neplaćenu ili plaćenu osnovu. U potonjem slučaju to se posebno odnosi na razmjenu proizvoda, usluga ili rada. Trenutak i mjesto stvarne provedbe utvrđuju se u skladu s dijelom 2. Poreznog zakonika.

zarada

U zakonodavstvu ne postoji jasna definicija ove porezne stavke. Općenito, koncept je formuliran na sljedeći način:

Prihod je ekonomska korist. Utvrđuje se u mjeri u kojoj se može odrediti prema redoslijedu br. 23 i 25 sektorski Kodeks.

Prihod može biti:

• Bruto. Sastoji se od svih prihoda u korist određenog subjekta.
• Smanjena za troškove nastale u vezi s računom ("neto dobit").

Prihodi se također klasificiraju kao neoperativni i primljeni od prodaje. Ova podjela je izravno navedena u poreznom zakoniku.

iznimke

Navedeni su glavni objekti oporezivanja Ruske Federacije. Nemojte spadati u ovu kategoriju:

• Prijenos stambenih objekata na građane u kućama općinskog ili državnog stambenog fonda tijekom privatizacije.
• Poslovi vezani uz promet strane ili ruske valute (osim za potrebe numizmatike).
• Prijenos imovine, ako ima investicijski karakter. To se posebno odnosi na udjele u udjelima u fondovima zadruga, doprinose u odobreni kapital poslovnih partnerstava i poduzeća prema sporazumu o zajedničkim aktivnostima.
• Prijenos imovine, PU ili druge imovine na neprofitne tvrtke radi obavljanja svoje osnovne djelatnosti, koja nije povezana s poduzetništvom.
• Oduzimanje imovine putem oduzimanja.
• Prijenos imovine u okviru početnog doprinosa jednoj od stranaka sporazuma o zajedničkom djelovanju (jednostavno partnerstvo) ili njegovom nasljedniku u raspodjeli udjela u zajedničkom vlasništvu ili u odjelu.
• Nasljeđivanje bogatstva.
• Prijenos imovine u okviru početnog doprinosa nasljedniku, nasljedniku sudionika u gospodarskom partnerstvu (poduzeću) ili sam po napuštanju (napuštanju) sastava udruge.
• Žalba na imovinu drugih osoba napuštenih i napuštenih stvari, životinja, blago prema normama Građanskog zakonika.
• Prijenos imovine kada se distribuira tijekom likvidacije poslovno partnerstvo (Društvo).
• Ostali poslovi propisani industrijskim zakonodavstvom.

Predmet oporezivanja i porezne osnovice

Ove dvije kategorije imaju bliske odnose. Porezna osnovica je vrijednost ili druga značajka predmeta oporezivanja. Djeluje kao jedan od glavnih elemenata sustava obveznog obračuna plaćanja. Porezne osnovice klasificiraju se prema:

• Pokazatelji troškova - iznos prihoda.
• Fizički parametri - količina dobivenih sirovina.
• Volumetrijski pokazatelji - broj prodanih usluga.

račun

Provodi ga porezni obveznik. Predmet oporezivanja uzima se u obzir u relevantnim dokumentima. Na temelju tih podataka, kao iu skladu s računovodstvenim registrima, obračun se provodi na kraju svakog razdoblja. U slučaju otkrivanja u tekućem razdoblju izobličenja (pogrešaka) u izračunu porezne osnovice koja se odnosi na prethodne cikluse, vrši se ponovni izračun. Ako je nemoguće odrediti točno vrijeme nastanka netočnosti, obveze razdoblja u kojem je otkriveno podliježu prilagodbi.

Posebnosti proračuna

Individualni poduzetnici obračun porezne osnovice u skladu s evidencijom rashoda i prihoda, kao i poslovanje prema pravilima koja utvrđuju Ministarstvo financija i Ministarstvo pristojbi i poreza. Građani se izračunavaju na temelju informacija o relevantnim prihodima od organizacija u slučajevima utvrđenim zakonom, kao i informacije o vlastitom računovodstvu. Potonje se izvodi u bilo kojem obliku.

Načini uspostavljanja

Ima ih samo četiri. Porezna osnovica može se uspostaviti izravno. Pretpostavlja se računovodstveno evidentiranje dokumentiranih i stvarno potvrđenih pokazatelja. Indirektna metoda temelji se na uspostavi baze u odnosu na aktivnosti drugih obveznika. Uvjetna metoda uzima u obzir sekundarne znakove uvjetnog iznosa dohotka. Kada se koristi metoda paušalnog iznosa, kao osnova se uzimaju pokazatelji iznosa poreza (uvjetni).

Metode oblikovanja

Oni su od posebne važnosti u praksi izvještavanja. Postoje 2 načina formiranja baze:

• Uštede. Prema ovoj metodi, dohodak se priznaje kao iznos koji je pravo na primanje pojavilo u određenom razdoblju. Nije bitno da li jesu. Rashodi su vrijednosti imovinskih obveza koje su nastale u izvještajnom razdoblju (pri obračunu poreza na dohodak).
• Blagajna. Također se naziva metodom prisvajanja. Novčanom metodom prihod se priznaje kao iznosi koje je porezni obveznik u određenom razdoblju stvarno primio. Prema tome, stvarni plaćeni iznos koristi se kao trošak.

Jednom

Svi elementi, uključujući i predmet oporezivanja, čine skup parametara koji su dovoljni i potrebni za dovršenje obveznog odbitka. Kako bi se priznala isplata kao pravna, nije dovoljno jednostavno je naznačiti u zakonodavstvu. Pravila moraju biti iscrpno utvrđena svim njezinim elementima: predmet oporezivanja, stope, tarife, subjekti, postupak i uvjeti plaćanja. U tom slučaju, plaćanje će se smatrati zakonitim. Uz nejasnu formulaciju jednog ili drugog koncepta, može se dogoditi dvosmisleno tumačenje sektorskih normi. Kao rezultat toga, on postaje uzrok sudskog spora i lišava porezne obveznike da pravilno ispune svoje obveze.

razdoblja

Oni predstavljaju fiksno vremensko razdoblje za pojedinačne isplate, nakon čega se izvršava obračun porezne osnovice i iznosa koji se plaća. Razdoblja odražavaju učestalost odbitaka. Takav predmet oporezivanja, kao trošarina, uključuje mjesečno plaćanje. Ako tvrtka koristi imputirani sustav, doprinosi se šalju u proračun jednom tromjesečju. Ako je predmet oporezivanja dohodak građana, isplata se vrši jednom godišnje.

Važna točka

Porezna razdoblja mogu se sastojati od više (ili jednog) kraćih izvještajnih razdoblja. Prema njihovim rezultatima oduzimaju se predujmovi. Međutim, za neke porezne izvještajne periode nisu osigurana. Primjerice, to se odnosi na PDV, trošarine, obvezna plaćanja za kockarsku djelatnost, rudarstvo. Istodobno, za jedinstveni socijalni porez, odbitci na dobit i imovinu organizacija obračunavaju se i isplaćuju uzimajući u obzir predujmove po završetku izvještajnih razdoblja. Za kraća vremena prekidajte duge cikluse. Primjerice, to vrijedi za kalendarsku godinu. Takva mjera određena je potrebom da se osigura ravnomjerno i redovito primanje zakonskih plaćanja poreza u proračunu tijekom fiskalne godine.

U zaključku

U teoriji, objekt oporezivanja formuliran je na različite načine. Neki autori razumiju ovaj pojam pravna činjenica obvezu plaćanja doprinosa u proračun. Drugi stručnjaci smatraju ovaj pristup netočnim. Pravna činjenica koja podrazumijeva nastanak poreznih obveza, smatraju da prisutnost objekta - primitak prihoda ili posjedovanje imovine tijekom financijskog razdoblja.