Cameral porezna revizija. Cameral check - što je to?

FTS je agencija koja zbog prirode svojih aktivnosti često organizira redovite inspekcije poduzeća. Održavaju se zbog potrebe vršenja poreznog nadzora, praćenja provedbe propisa od strane obveznika zakona. Jedna od najčešćih vrsta postupaka o kojima se radi jest revizija na stolu. Koliko često se mogu održati? Što može donijeti zaključak FTS-a o činjenju takvih inspekcija?

Provjera kamere: definicija

Temeljem teksta Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezna revizija je postupak koji provodi teritorijalno tijelo Savezne porezne službe Rusije s ciljem proučavanja deklaracija i drugih dokumenata platitelja koji obavljaju djelatnost na lokaciji strukture odjela.

Cilj je pratiti poštivanje zakona kojim se uređuje obračun i plaćanje odgovarajućih naknada trezoru. Kameralna porezna kontrola provodi se u roku od 3 mjeseca od trenutka kada platitelj dostavi FTS-u izjavu i priložene dokumente.

formalnosti

Prema rezultatima postupka, dokumenti se mogu sastaviti ukazujući na kršenje relevantnih zakona. U pravilu, to je čin formiran u posebnom obliku. Ako se ne identificiraju problemi, takvi izvori ne podliježu kompilaciji. Istovremeno, ako je porezna revizija izvan poduzeća otkrila da je poduzetnik pogriješio u deklaraciji i drugim dokumentima, tada se u njegovoj adresi izdaje naredba: u roku od 5 dana izvršiti odgovarajuće prilagodbe izvora. Ako je platitelj odbio razmotriti odgovarajući zahtjev, onda je službenik FTS-a ovlašten sastaviti izjavu, koja je gore navedena.

Izvješće o poreznoj reviziji

Kakva bi mogla biti struktura relevantnog gore navedenog dokumenta? Kako izgleda izvješće o poreznoj reviziji? Uzorak ovog izvora u smislu ključnih riječi, sada razmatramo.

Prema standardnom obrascu na kojem se sastavljaju radnje izravne kontrole, najviše nas zanimaju stavci 2. i 3. odgovarajućeg dokumenta.

U stavku 1. Zakona, u pravilu se navode formalne informacije - adresa naziv organizacije vrsta provjere, itd.

U stavku 2. FTS navodi popis kršenja. To može biti, na primjer, formulacija obrasca "utvrđeno je da izjavu potpisuje osoba koja nije povezana s djelatnostima tvrtke".

Stavak 3., pak, predstavlja zaključke i preporuke (prijedloge) FTS-a o otklanjanju povreda. U našem slučaju, to će vjerojatno biti formulacija obrasca “ispraviti izjavu”.

Razlike od terenskog pregleda

Valja napomenuti da pored kamele postoji i porezna revizija na licu mjesta. U čemu je razlika? Terenska porezna revizija podrazumijeva da će Savezna porezna služba ispitati ne samo dokumente, već i ispravnost izračuna, kao i plaćanje svih potrebnih naknada trezoru. Osnova za takav postupak je naredba šefa teritorijalne podjele Savezne porezne službe, koja djeluje na mjestu registracije platitelja. Istodobno, inspekcija na licu mjesta ne znači nužno i stvarni dolazak poreznih službenika u ured poduzetnika. Pretpostavimo mogućnost u kojoj se odgovarajući postupak može provesti u uredima Savezne porezne službe. Terenska kontrola može podrazumijevati proučavanje aktivnosti poduzetnika za obračun i plaćanje jednog ili više vrste poreza. Studija je predmet razdoblja poslovanja tvrtke u prethodne 3 godine. U isto vrijeme nije dopušteno dvaput provjeravati tvrtku u izlaznom formatu za isto razdoblje.

Kao što smo već rekli, porezna revizija kamerama dopušta pripremu samo akta o kršenju postupka obračuna i plaćanja poreza u blagajnu. U slučaju izlaznog formata opcije za radnje FTS-a može biti više. Porezne vlasti mogu zahtijevati različite preglede, tražiti informacije od stranih struktura i obavljati druge dodatne radnje.

Cameral check: redoslijed

Razmotrimo redoslijed kojim se provodi porezna revizija u cameral formatu. Kao što smo rekli, ovaj se postupak uglavnom temelji na proučavanju ispravnosti popunjavanja deklaracija i drugih dokumenata. Provjera ureda započinje u trenutku kada FTS primi odgovarajuća izvješća od poduzetnika. Stručnjaci FTS-a provjeravaju izjave i povezane dokumente za sljedeće stavke:

• ispravnost utvrđivanja porezne osnovice;
• ispravnost korištenih aritmetičkih operacija u linijama i grafikonima;
• zakonitost traženih odbitaka;
• ispravnost stopa koje primjenjuje platitelj i moguće povlastice na temelju odredbi relevantnog zakonodavstva;

S druge strane, u okviru svakog od navedenih faza verifikacije, FTS provodi niz drugih aktivnosti (na primjer, usklađivanje primljenih podataka s onima navedenim u izjavama za prethodna razdoblja, informacije u vlastitim bazama podataka, itd.).

Ako porezna revizija otkrije greške ili odstupanja u dokumentima, tada, kao što smo već rekli, poduzetnik se o njima pismeno obavještava. Istodobno, Savezna porezna služba nudi mu izmjenu ili dopunu relevantnih izvora. Ako porezne vlasti nisu izvršile obje radnje, rezultat revizije ureda je poništen. Prema tome, ako platitelj nije izvršio potrebne ispravke dokumenata, FTS će izdati odgovarajuću povredu. Međutim, to nije jedini mogući scenarij za daljnje djelovanje. Razmotriti moguće opcije za aktivnosti odjela nakon što se izvrši revizija poreznih prijava i drugih dokumenata.

Porezne radnje

Zapravo, čim zaposleni u Federalnoj poreznoj službi pronađe pogreške u izvorima koje je dostavio platitelj, dužan je sastaviti izvješće upućeno vodstvu svog teritorijalnog odjela. On navodi činjenice koje ukazuju na moguće kršenje poreznog zakonodavstva od strane osobe. Na istom mjestu, u memorandumu, zaposlenik Savezne porezne službe izražava preporuku za donošenje odluke. U pravilu, jedno od sljedećeg:

• dovesti obveznika na odgovornost (ili napustiti ovaj postupak);
• pokrenuti dodatne aktivnosti vezane uz porezni nadzor.

Zanimljiva činjenica: ako porezni obveznik, nakon što je primio preporuke FTS-a za ispravljanje netočnih podataka u izjavama i drugim dokumentima, nije poduzeo potrebne radnje, tada porezna tijela imaju pravo pokrenuti ne samo kamerni postupak, već i on-site. Ovo je zakazana provjera. Porez može uključiti tvrtku u odgovarajući popis.

Ako su porezi nedovoljno plaćeni

FTS može utvrditi, nakon što je pregledao izjave i druge povezane dokumente, da je poduzetnik nerazumno podcijenio naknade koje se obračunavaju i plaćaju. To je, obavljanje ne samo posjete terenu, ali i cameral revizije poreznih vlasti, službenici odjela imaju pravo utvrditi takve činjenice. U tom slučaju, u roku od 10 dana nakon odgovarajućeg postupka, voditelj teritorijalne podjele FTS-a izdaje nalog za kazneni progon platitelja u skladu s normama Poreznog zakona RF. Nakon toga, poduzetnik je obaviješten o potrebi plaćanja budžeta nedostajućeg iznosa naknada, uključujući kazne, kao i prilagodbe dokumenata.

Obrada dokumenta

Cameral check - kakav je postupak u smislu algoritma postupanja poreznih vlasti u smislu rada s dokumentima? Razmotrite tu nijansu.

Prije svega, dokumenti se ispituju u pogledu cjelovitosti i relevantnosti odredbe - u skladu sa zakonskim rokovima. Nadalje, provjerava se koliko su dokumenti dostavljeni FTS-u na vrijeme. Sljedeća faza je vanjska vrsta dokumenata prisutnost svih potrebnih detalja, točan font, itd. Dalje, ispravnost izračuna, aritmetika, valjanost korištenja pogodnosti se ispituju. Sljedeći korak je provjera ispravnosti utvrđivanja porezne osnovice.

Stoga, tijekom revizije ureda, službenik FTS-a obavlja tri vrste osnovnih radnji:

• provjeru usklađenosti s formalnim zahtjevima za popunjavanje dokumenata;
• proučavanje aritmetičkih radnji platitelja za ispravnost;
• provjera dokumenata i informacija u njima s regulatornog stajališta.

Postupak kojim se dovršava revizija na licu mjesta donosi zaključke o svim brojkama i drugim parametrima za ispitivanje dokumenata, formiranje recepata.

uvjeti

Najvažniji aspekt takvog postupka kao kameralne porezne revizije je tajming. Iznad toga, samo smo naznačili da je maksimalni vremenski interval koji FTS mora dovršiti istraživanje dokumenata koje je dostavila tvrtka, 3 mjeseca. Sada razmotrimo nijanse povezane s vremenom, detaljnije.

Kao takvo, odbrojavanje dodijeljenog vremenskog razdoblja za verifikaciju počinje od trenutka kada su dokumenti poduzetnika primljeni u strukturu FTS-a. Na primjer, ako se podrazumijeva kamerna porezna revizija PDV-a, tada bi početak bio pružanje odgovarajuće tromjesečne izjave.

Važna nijansa u pogledu vremena - mogu se produžiti. Ali onda bi FTS trebao imati značajne razloge. Što, na primjer? Takvi slučajevi u pravilu su mogući ako se provjeravaju dokumenti najvećih obveznika u regiji (prema kriterijima utvrđenim od strane FTS-a). Također, povećanje vremena provjere moguće je ako su djelatnici Odjela otkrili netočnosti ili proturječnosti u informacijama koje je dostavilo društvo, što može ukazivati ​​na izravno kršenje zakona. Drugi mogući razlog - FTS smatra da je potrebno provesti dodatne postupke u okviru poreznog nadzora.

Točke rasprave

Proučavali smo glavna obilježja takvog fenomena kao što je stolna provjera onoga što je. Istodobno, vrijedi spomenuti nijansu koja se odnosi na neke problematične i donekle sporne točke karakteristične za ovaj postupak. Mnogi pravnici vjeruju da postoje neriješeni pravni i organizacijski problemi u ovom području. Oni se mogu promatrati tijekom provedbe zakona, aktivnosti arbitraže.

Jedan od najhitnijih problema odnosi se na postupak povrata PDV-a. Činjenica je da poduzeća koja su preplaćena na toj ili onoj osnovi taj porez formalno imaju pravo vratiti višak sredstava iz proračuna. Međutim, u praksi poduzećima nije lako provesti ovaj postupak, uglavnom zato što su vlasti FTS-a, kako neki stručnjaci vjeruju, ponekad previše aktivno ovisne o traženju dodatnih dokumenata od poduzeća tijekom revizije poreznih prijava za PDV. To značajno usporava proces i može negativno utjecati na dinamiku interakcije poduzeća s partnerima i drugim ugovornim stranama. Teškoća je i u činjenici da Porezni zakon Ruske Federacije još nema popis dokumenata koji jasno ukazuju na pravo poslovnog subjekta na primanje odbitka PDV-a. A budući porezni stručnjaci, kažu stručnjaci, ponekad zahtijevaju previše širok raspon izvora.

Druga skupina problema je povezana, u stvari, s ne sasvim nedvosmislen, kao što neki odvjetnici vjeruju, formulacije u porezni broj Ruske Federacije. Jednostavan primjer - u trećem stavku 88. članka Kodeksa navodi se da ako se u poreznoj reviziji u deklaraciji otkriju pogreške, o tome se obavještava porezni obveznik. Međutim, kako navode odvjetnici, ovdje nije izričito navedeno - to je obveza Savezne porezne službe ili, ipak, prava. U isto vrijeme, takva radnja Savezne porezne službe kao podnošenje zahtjeva platitelju za uklanjanje povreda klasificira se upravo kao pravo, polazeći od teksta prvog stavka 31. članka Poreznog zakona RF. S druge strane, arbitražna praksa sadrži presedane koji upućuju na to da bi se odgovarajuća akcija FTS-a trebala smatrati istom dužnošću.

Sljedeća skupina problema povezana je s nedovoljnom razradom kriterija na temelju kojih se provode terenske provjere, a na temelju rezultata revizija. Naime, postoji mogućnost kada je posao nedvosmisleno obavljen rad s kršenjima, ali stroži kontrolni postupak nije pokrenut u vezi s njim: sve što je FTS poslao bio je čin porezne revizije, što zapravo ne bi moglo utjecati na buduće ponašanje poslovanja u smislu namjerno kršenje relevantnog zakonodavstva. S druge strane, događa se da je tvrtka napravila gotovo slučajne pogreške u ispunjavanju dokumenata, ali FTS je odlučio provesti događaj na licu mjesta.

Stručnjaci vjeruju da bi fer odnos između dva postupka porezne kontrole trebao i dalje biti. Kriteriji u ovom slučaju mogu biti:

• stupanj usklađenosti pokazatelja u dokumentima porezne i računovodstvene prirode;
• logika između postupaka namire za različite dijelove poslovanja;
• usporedba podataka za različita razdoblja;
• usporedba informacija dobivenih tijekom inspekcije na licu mjesta i informacija koje je FTS primio iz drugih izvora.

Stručnjaci smatraju poboljšanje tehnološke baze mogućim alatima koji bi FTS-u omogućili učinkovitiji rad. To je, ako, na primjer, postoje neke razlike u određenom poslovanju, a oni su očiti - računalni program u skladu s algoritmima utvrđenim jasno i uz korištenje objektivnih pokazatelja moći će identificirati moguće povrede koje mogu biti osnova za inspekciju na licu mjesta.