Lokalni porezi i pristojbe u Ruskoj Federaciji

Porezni sustav Ruske Federacije uređen je u višerazinskom sustavu. Postoje pristojbe koje se naplaćuju iz saveznog proračuna, postoje one koje se šalju u regionalnu riznicu, a postoje i one koje je općina odgovorna za obračun i naplatu. Koji su lokalni porezi i pristojbe u Ruskoj Federaciji? Koji je redoslijed njihovog izračuna i raspodjele?

definicija

Lokalni porezi i naknade su obvezna plaćanja za određene pravne osobe utvrđene Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Također izvori prava u ovom području mogu biti lokalni akti koje donose općinske vlasti.

Lokalni porezi uključuju poreze na zemljište i imovinu pojedinaca. Odgovarajuće obveze se uvode ili prestaju djelovati u skladu s poreznim zakonom, kao i propisima donesenim u općinama.

Raspodjela ovlasti

Razmotrite kako se lokalni porezi i pristojbe naplaćuju na praksu. Ako govorimo o tipu općine kao što je gradska četvrt, ovlasti tijela povezanih s uspostavljanjem ili okončanjem relevantnih plaćanja pripadaju predstavničkoj grani lokalne vlasti ili sličnim strukturama u okruzima, pod uvjetom, naravno, da se na području Ruske Federacije usvajaju lokalni akti o razgraničenju ovlasti između tih tijela.

Porezi u gradovima federalnog značaja

Ako govorimo o gradovima saveznog značaja - Moskva, Sankt Peterburg, Sevastopolj - tada su lokalni porezi i pristojbe regulirani poreznim zakonom i zakonima tih regija Ruske Federacije. Ako govorimo o uspostavi odgovarajućih isplata, ovlasti vlasti u gradovima saveznog značaja mogu biti povezane s regulacijom stopa, procedurom, kao i vremenom plaćanja naknada - ali samo ako ne postoji relevantna formulacija u RF poreznom zakonu.

S druge strane, zakonodavne skupštine tih gradova mogu odrediti kako se izračunava porezna osnovica, utvrđuju koristi.

Ključna načela

Porezi lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji prikupljaju se na temelju sljedećih ključnih načela.

Prvo, određeni popis plaćanja određuje se na razini saveznog zakonodavstva, kao i ovlasti općina koje se odnose na uspostavu, prilagodbu ili ukidanje poreza i naknada.

Drugo, ako se u regiji osiguraju takve administrativno-teritorijalne jedinice kao što su gradski okruzi, tada se mogu uspostaviti ovlasti koje se odnose na reguliranje poreza i naknada koje se prihvaćaju za naselja i općine.

Treće, odgovarajuća plaćanja namijenjena su ispunjavanju lokalnih proračuna. Stoga su porezi i naknade među ključnim mehanizmima za financijsku potporu općina. Stope plaćanja utvrđuju zakonodavna tijela lokalnih teritorijalnih jedinica. Također, porezni zakon Ruske Federacije propisuje standarde za odgovarajuće poreze i pristojbe za oporezivanje proračuna općine.

Četvrto, ako govorimo o riznici zasebnog naselja, koje je dio okruga, onda se može pripisati prihodima od lokalnih poreza i naknada u okviru standarda za provedbu fiskalne politike na odgovarajućoj razini, sadržane u saveznom zakonodavstvu.

Aspekti određivanja poreza i naknada

Razmotrite neke ključne aspekte koji se odnose na utvrđivanje vrste plaćanja koje se razmatraju. Kao što smo već napomenuli, lokalni porezi uključuju poreze na zemljište i imovinu. Istraživali smo ključne nijanse njihovog uspostavljanja na razini općina, okruga i gradova federalne važnosti. Istodobno, korisno je uočiti koje regulatorne akte regulira uspostavljanje lokalnih poreza i naknada koje se odnose na imovinu i zemljište. To je prije svega Porezni zakon Ruske Federacije, kao i Savezni zakon, usvojen 9. prosinca 1991, "O porezima na imovinu pojedinaca". Uspostavlja lokalne poreze i pristojbe Porezni broj. Međutim, u ovom aspektu mogu se primijeniti i općinski akti.

Tko plaća lokalne poreze i pristojbe? Sve ovisi o određenoj vrsti obveza. Razmotrite ovaj detalj u više detalja.

Tko plaća lokalni proračun?

Ako govorimo o porezu na zemljište, onda se obveza plaćanja može nametnuti i pojedincima i organizacijama koje posjeduju zemljište na pravom vlasništva, trajnoj upotrebi ili naslijeđenom posjedovanju. Naime, može se primijetiti da, ako osoba ili tvrtka iznajmljuje zemljište, oni nisu obveznici plaćanja odgovarajućih poreza.

Što se tiče porez za osobnu imovinu, onda ga moraju platiti svi vlasnici imovine koji spadaju u kategorije navedene u relevantnim zakonima. Dakle, predmeti oporezivanja su kuće, vikendice, apartmani, kao i garaže i druge vrste zgrada. To jest, lokalni porezi i pristojbe Ruske Federacije u ovom pogledu su nekako povezane s nekretninama.

Izračun poreza

Odgovarajuća plaćanja lokalnoj blagajni izračunavaju se prema preporukama iz pisama Savezne porezne službe i Ministarstva financija. Što se tiče poreza na zemljište, može se pratiti tekst pisama Ministarstva financija od 9. travnja 2007. godine br. 03-05-05-02 / 21 i 6. lipnja 2006. godine br. 03-06-02-02 / 75.

Ako trebate izračunati porez na imovinu, možete koristiti dopis Ministarstva financija od 21. travnja 2008. godine br. 03-05-04-01 / 19. U slučaju oporezivanja nekretnina, može se obratiti pozornost na Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 24. srpnja 2007. godine, broj 04-3-02 / 001613.

stope

Razmotrivši vrste lokalnih poreza i naknada, proučit ćemo aspekt koji odražava stope utvrđene zakonodavstvom u odnosu na ovu vrstu plaćanja.

Kako se utvrđuje odgovarajuća vrijednost za porez na zemljište? Stope su određene, kao što smo već definirali, od strane općinskih vlasti ili saveznih gradova, ali u skladu s normama Poreznog zakona Ruske Federacije, one ne mogu biti veće od 0,3% katastarske vrijednosti zemljišta, ako se radi o poljoprivrednim parcelama ili koje koriste stambeni fond, infrastrukturni objekti i komunalne usluge, kao i oni koji su uključeni u stambenu izgradnju. S druge strane, ako je predmet oporezivanja zemljište za davanje, osobni uzgoj, uzgoj, onda je granična stopa veća - 1,5%. Istovremeno, općinska vlast ima pravo razlikovati odgovarajući pokazatelj ovisno o specifičnoj kategoriji zemljišta u vlasništvu građana ili organizacija.

Cijene nekretnina

Što se tiče poreza na imovinu, shema je složenija. Činjenica je da se u odnosu na nekretnine za pojedince, lokalni porezi Ruske Federacije sada ubiru kao dio prijelaznog modela, zbog određenih reformi u zakonodavstvu. Dugo vremena, odgovarajuća isplata izračunavana je na temelju vrijednosti zaliha nekretnine. Prema izmjenama i dopunama Poreznog zakonika Ruske Federacije od 2020. godine, osnova za utvrđivanje porezne osnovice već će se temeljiti na katastarskim cijenama, koje su uglavnom blizu tržišnim stopama. Međutim, izmjene i dopune RFK-a omogućuju prijelaz nekih ruskih regija na novi model. Što su, dakle, obilježja mogućih scenarija za izračun poreza na imovinu?

Prva je mogućnost da regija još nije poduzela praktične korake prema prijelazu na novi porezni režim. U ovom slučaju, pri izračunu odgovarajućeg poreza koristit će se stare norme koje su propisane u poreznom zakonu Ruske Federacije. Ako vrijednost imovine nije veća od 300 tisuća rubalja, granična stopa ne može biti veća od 0,1%. Ako je od 300 do 500 tisuća, tada je minimalna stopa 0,1%, a maksimalna 0,3%. Ako je imovina skuplja od 500 tisuća rubalja, tada je minimalna stopa 0,3%, a maksimalna 2%. Odgovarajuće vrijednosti u intervalima utvrđenim u poreznom zakonu Ruske Federacije imaju pravo osnovati općinu.

Druga mogućnost - regija je usvojila relevantne propise, dopuštajući da se nastavi s praktičnom provedbom inovacija predviđenih izmjenama i dopunama Zakona o porezu Ruske Federacije. U ovom slučaju, do 2020. godine, na snazi ​​je prijelazna formula za izračun poreza na imovinu.

Prvo, utvrđuje se ukupan iznos oporezive osnovice - katastarska vrijednost stanovanja. Odgovarajući pokazatelj izračunavaju Rosreestrovi organi i unosi se u bazu podataka, a pristup će biti moguć preko Interneta.

Zatim, u odnosu na broj koji odražava katastarsku vrijednost nekretnine, primjenjuje se zakonski odbitak na temelju površine imovine. Za apartmane je 20 kvadratnih metara. m, za sobe - 10 četvornih metara. Zatim se osnovni iznos izračunava na temelju stope koju odobrava i općina. Njegov interval je 0,1-0,3%. Međutim, može se primijetiti da regija ima pravo resetirati stopu. Sljedeći korak je redukcijski faktor koji se koristi za olakšavanje porezno opterećenje za građane u prijelaznom razdoblju do 2020. To se množi brojem, što je razlika između naknade, izračunate prema novoj formuli, i poreza, koji se određuje na temelju prethodnih formula, koje smo naveli u prvom scenariju. Rezultat izračuna dodaje se slici, koja se dobiva ako se porez obračunava prema staroj shemi. To će biti iznos koji se plaća lokalnom proračunu.

Vrijednost koeficijenta u 2015. godini - 0,2, u 2016. - 0,4. No, 2019. neće se koristiti. Do 2020. godine sve regije Ruske Federacije morat će preći na model za izračunavanje porezne osnovice za nekretnine, na temelju katastarske vrijednosti.

Takva je shema za izračunavanje troškova imovine prema ruskom poreznom modelu. To je složeniji od mehanizma koji je usvojen, na primjer, u Bjelorusiji: postoji fiksna stopa - 0,1%. Istodobno, kako neki stručnjaci navode, određivanje vrijednosti oporezivog predmeta u Republici Bjelorusiji odvija se u nešto drugačijim, u smislu obilježja, složenijim nego u Rusiji, shemama. U načelu, može se primijetiti da se i lokalni porezi i pristojbe Republike Bjelorusije uopće ne poklapaju s onima koji su uspostavljeni u Ruskoj Federaciji. Na primjer, takve isplate, u skladu s poreznim zakonikom Bjelorusije, tvore porez na vlasništvo domaćih pasa, kao i naknade - odmarališta i od dobavljača.

Prijem u proračun

Što su porezi prikupljeni od strane lokalnih RF, kao i kako su utvrđeni i izračunati, proučavali smo. Razmotrite aspekt koji je povezan s praktičnom upotrebom relevantnog izvora financiranja od strane općine. U skladu s člankom 61.1 Zakona o proračunu Ruske Federacije, 100% iznosa primljenih kao porez na zemljište i na imovinu pojedinaca pripisuje se lokalnim proračunima. S druge strane, riznica naselja koja su dio okruga mogu se nadopuniti, na temelju odluka općinskih vlasti.

Lokalizacija poreza

Identificirali smo vrste lokalnih poreza i naknada utvrđenih u poreznom zakonu Ruske Federacije, koji čine osnovu za riznicu općina. Istodobno, gradovi i općine koje formiraju razinu lokalne vlasti u političkom sustavu Ruske Federacije također imaju druge resurse za obnavljanje svojih proračuna. Neki pravnici povezuju pojam lokalnih poreza i naknada ne samo sa specifičnim formulacijama u zakonima, nego is stvarnim mehanizmima predstavljenim na odgovarajućoj razini političkog upravljanja.

Prema tome, pojam o kojemu je riječ, prema mišljenju stručnjaka, u nekim je slučajevima dopušteno tumačiti šire nego što je to predviđeno, posebice u federalnom zakonodavstvu. U tom smislu, lokalnim porezima nisu samo zemlja i imovina, nego i bilo koja, koja na ovaj ili onaj način može nadoknaditi riznicu općine. Razmotrite ih.

Regionalni porezi - u gradsku riznicu

Porezni zakon RF predviđa prikupljanje plaćanja klasificiranih kao regionalne. Oni su relativno malo. To uključuje poreze:

- na imovini pravnih osoba;

- o kockarskom poslu;

- za prijevoz.

Strogo govoreći, općina nije povezana s tom razinom naplate. Međutim, u praksi često postoji preraspodjela odgovarajućih financijskih resursa između različitih razina sustava državnog proračuna. Razlog tome su standardi definirani relevantnim zakonima. Dakle, Zakon o proračunu Rusije određuje da subjekti Ruske Federacije mogu uspostaviti odgovarajuće standarde za naselja i općine, izračunati na temelju regionalnih poreza i naknada. Slično tome - u gradovima savezne podređenosti.

Odgovarajuća vrsta među-proračunske suradnje, u kojoj se dio regionalnih plaćanja prenosi na lokalne proračune, uređena je zakonima donesenim na razini vlasti subjekata Ruske Federacije. U ovom slučaju, standardi odbitka, kao što su primijetili neki stručnjaci, obično su karakterizirani stabilnošću.

Sheme interbudgetske interakcije mogu biti različite. Na primjer, u nekim slučajevima, subjekti Ruske Federacije imaju pravo uspostaviti standarde koji podrazumijevaju plaćanja u općinske proračune umjesto subvencija u korist pojedinih teritorijalnih jedinica koje se koriste za izjednačavanje razine financijske sigurnosti ljudskih naselja. Istovremeno, zakonodavstvo Ruske Federacije sadrži jezik na kojem bi takve inicijative trebale koordinirati regionalne vlasti s lokalnim.

Federalni porezi za općine

Zanimljiva je činjenica da se riznica MUP-a može nadopuniti i na račun federalnih plaćanja. I to je unatoč činjenici da je grad ili okrug, kao u slučaju regionalne zbirke, u smislu teksta Porezni broj ne odnose na ovu razinu oporezivanja. Ali oni imaju pravo računati na znatna novčana primanja na račun saveznih poreza u svom proračunu.

Dakle, popis lokalnih poreza i naknada s aspekta šireg razumijevanja tih fenomena dopunjen je i drugim financijskim sredstvima, kojima se dobivaju gradovi i općine. Konkretno, Zakon o proračunu Ruske Federacije utvrđuje jedinstvene standarde za općine, unutar kojih dio određenih vrsta saveznih poreza treba biti pripisan lokalnoj riznici.

Dotična plaćanja čine sljedeći popis:

- PDV;

- trošarine;

- NDFL;

- UST;

- porez na vodu ;

- porez na dobit poduzeća;

- Porez na eksploataciju minerala;

- vladine naknade;

- naknade za korištenje bioloških resursa i objekti životinjskog svijeta.

Također se na federalnoj razini može teretiti, odražavajući posebne režime. Koja je veličina propisa u kojem se dio relevantnih poreza može pripisati riznici općina? Mnogo toga ovisi o određenoj teritorijalnoj jedinici. Na primjer, ako govorimo o naseljima, onda je u odnosu na njih standard od poreza na dohodak 10%. Zauzvrat, ako govorimo o općinskom području, onda će odbiti 20% od saveznog poreza na dohodak. Vrlo pristojan pokazatelj postavljen za UTII. Od tog poreza 90% plaćanja se prenosi na riznična područja. Može se primijetiti da se prema standardu od 100%, obveze za usluge javnog bilježnika pripisuju proračunu gradskih naselja, kao i izdavanje dozvola za prijevoz određenih vrsta tereta.

Što gradske četvrti mogu očekivati ​​u smislu primanja dijela saveznih poreza? U odnosu na ovu vrstu teritorija općine, zakoni također predviđaju niz povlastica. Dakle, iz poreza na dohodak gradska naselja mogu dobiti 15%. S druge strane, standard uspostavljen za ETII i poljoprivredni porez je 100%. Isto tako, ako poduzetnik koristi patentni sustav oporezivanja, tada 100% plaćenih poreza ide u grad. Općinski subjekti ove vrste također mogu primati novac u svoj proračun u skladu s dodatnim standardima, posebno u vezi s porezom na dohodak - ako regionalne vlasti donesu odgovarajuću odluku.

Porezi su višestruki

Dakle, mi utvrdimo činjenicu da su lokalne pristojbe dovoljno multifaktorski fenomen, koji se, prema nekim stručnjacima, može utvrditi u dva glavna mehanizma koji djeluju u poreznom sustavu Ruske Federacije. Prvo, to su plaćanja klasificirana na razini saveznog zakonodavstva - porez na zemljište i porez na imovinu za pojedince. Drugo, to su regionalni i savezni porezi, zbog kojih se lokalni proračun na ovaj ili onaj način financira.