Oporezivanje: pripisani dohodak. Jednokratni porez na pripisani dohodak

Već nekoliko desetljeća naša fiskalna politika poduzima mjere u pogledu optimalnog oporezivanja poduzetnika, čime se povećava njihova razina svijesti pred državom. Jedno od tih područja i uvelo je koncept imputiranog dohotka u praksu domaćeg poslovanja, o čemu ćemo raspravljati u članku ispod.

imputira dohodak: vrste aktivnosti i definicije

Rusko zakonodavstvo već oko desetljeće i pol prakticira pojednostavljeni sustav oporezivanja za poslovne subjekte koji su uključeni u određeni popis aktivnosti. Potonji, prema važećim propisima, uključuju sljedeće:

• veterinarske i kućne usluge;
• područja opreme za plaćeno parkiranje;
• sjedala ugostiteljstvo, bez obzira na dostupnost prostora za obroke;
• vanjsko oglašavanje i sve metode njegove distribucije;
• održavanje vozila;
• aktivnosti trgovanja u malim paviljonima i na malim područjima;
• usluge prijevoza putnika (u slučaju da poduzetnik posjeduje 20 automobila ili manje).

Imputirani dohodak, s druge strane, potencijalna je dobit od aktivnosti koje odgovaraju gore navedenim vrstama. Pri izračunavanju ukupne vrijednosti za daljnje oporezivanje uzimaju se u obzir čimbenici koji na njega utječu.

Značajke oporezivanja pripisanih dohodaka

Prema važećem zakonodavstvu, sve fiskalne politike se provodi u skladu s normama utvrđenim porezni broj Ruske Federacije. Stoga se možemo upoznati s nizom poreznih režima vezanih uz posebne, među kojima su:

• pojednostavljeni sustav fiskalne politike;
• porezni režim za poduzeća koja se bave poljoprivredom;
• i konačno jedinstveni porez po imputiranom dohotku (UTII) za poslovne subjekte uključene u određene aktivnosti.

Detaljna objašnjenja u vezi s potonjim su navedena u poglavlju 26.3. Treba napomenuti da su pripisani obveznici poreza na dohodak izuzeti od više fiskalnih obveza:

• porez na dodanu vrijednost;
• porez na dobit;
• jedinstveni socijalni porez;
• porez na imovinu.

Postupak jedinstvenog poreznog računovodstva

Osnova za fiskalno opterećenje poduzeća-obveznika UTII-a je potencijalna dobit, čija se razina izračunava u skladu s prosječnim statističkim pokazateljima, odnosno, kako se obično naziva, pripisani dohodak. Nekome će se činiti da su u ovom slučaju svi poslovni subjekti koji pripadaju ovoj kategoriji posebnog tretmana dugi niz godina plaćali isti iznos poreza. Ali to nije posve točno. Razina predanosti stalno se prilagođava u skladu sa sljedećim čimbenicima:

• K1 - kalendarski deflator potrošačkih cijena stanovništva, koji se obično mijenja jednom godišnje;
• K2 - odnosi se na svaki poslovni subjekt pojedinačno i izračunava se ovisno o količini i kvaliteti vanjskog oglašavanja uključenog u vođenje poslovanja.

Oporezivanje: pripisani dohodak i njegovo mjesto u fiskalnoj politici

UTII je uveden zakonom prije gotovo dva desetljeća, za koje vrijeme nije bilo mnogo promjena. Za većinu poslovnih subjekata to nije izazvalo nikakav odjek zbog nedostatka utjecaja. A za one predstavnike tvrtki čija je baza fiskalnih obveza imputirani dohodak, UTII ima impresivan broj pozitivnih funkcija. Razlikujemo glavne:

• ukidanje sekundarnih naknada i poreza koji su zajednički drugim obveznicima;
• obim obveza izračunava se ne samo na temelju pokazatelja potencijalnog prihoda, već i potencijalnih troškova;
• poslovni subjekt usklađuje obujam obveza ne samo prema svojim mogućnostima, već i uzimajući u obzir makroekonomske pokazatelje (u tu svrhu koristi se koeficijent K1).

UTII u računovodstvenoj politici poduzeća

Unatoč pojednostavljenom fiskalnom sustavu, poslovni subjekt koji se obvezuje platiti jedinstveni porez na pripisani dohodak mora također voditi cjelovito računovodstvo i dostaviti sve potrebne oblike izvješća nadležnim tijelima. Istodobno, Ministarstvo financija daje objašnjenja o onim poslovnim predstavnicima čije su pojedine aktivnosti podložne pojednostavljenom računovodstvenom sustavu: u slučaju kombinacije, politika bi se trebala primjenjivati ​​na sve operacije.

Ako poslovni subjekt koji plaća porez na pripisani dohodak primjenjuje gotovinu, u tom slučaju mora postojati registarska blagajna. I sve operacije trebaju biti zabilježene u odjelnom časopisu o standardnom obliku nacionalnih računovodstvenih standarda. Gotovinska nadoknada podliježe uplati kod banke, osim dana kada se plaće isplaćuju zaposlenicima.

Jedan porez u Ruskoj Federaciji

Ravnomjeran porez na pripisani dohodak ima široku praksu, unatoč nizu negativnih posljedica o kojima ćemo raspravljati nešto kasnije.

Od uvođenja zakona državna riznica se uvelike proširila zbog velikog rasta prihoda od individualnih poduzetničkih subjekata. I to nije samo tako. Činjenica je da je porez na pripisani dohodak zaslužio značajan udio pristaša zbog značajno podcijenjenih pokazatelja osnovnog dohotka koji su uspostavljeni u nekim udaljenim regijama. To je zbog povjerenja u određene sektore. individualno poduzetništvo u vezi s njihovim javno važnim aktivnostima, među kojima su istaknute usluge maloprodaje i prijevoza.

Potreba za ETII za gospodarstvo

Kako bi optimizirala fiskalni sustav, država je dužna istovremeno riješiti dva kontradiktorna problema:

• prvo, povećati poreznu svijest predstavnika poduzeća porezno opterećenje treba blago oslabiti;
• drugo, treba povećati prihode trezora.

Kao što je praksa pokazala, porez na zdrav prihod uspješno se nosio sa zadacima. Međutim, ne smijemo zaboraviti da u ovom trenutku naš državni fiskalni sustav nije vrlo fleksibilan i jednostavan obračun obveza. Stoga je uvođenje UTII za sada pravi, ali vrlo beznačajan korak prema optimizaciji mehanizma dobrih primitaka u riznicu od svjesnih poslovnih subjekata.

Nedostaci sustava

Nakon dva desetljeća nakon uvođenja prijedloga zakona već je moguće sigurno analizirati kako se pojedinačni dohodak za imputirani dohodak ostvario u praksi, te kakve negativne utjecaje imaju na mala i srednja poduzeća.

Prisjetimo se, primjerice, o stopi povrata. Jasno je da za relativno velike poduzetnike ima mali učinak, ali za manje poduzetnike, čija profitabilnost jedva uspijeva doći do takve poželjne jedinice? Lako je pogoditi da prestižni K2 prijeti ne samo njihovoj profitabilnosti, već i mogućnosti njihova postojanja u cjelini.

Također, nemojte zaboraviti na obveznu uporabu UTII za sve poslovne subjekte čije aktivnosti spadaju u popis posebnih režima. To znači da prilikom pružanja, primjerice, usluga prijevoza fizičkim i pravnim osobama u isto vrijeme, poduzeće mora voditi odvojene evidencije, a to, vidite, nije baš prikladno.

Načini poboljšanja jedinstvenog poreza

Dakle, kao što smo već primijetili, pojedinačni dohodak za pripisani dohodak nije lijek za sve bolesti koje se pojavljuju zajedno s fiskalnim obvezama za mala i srednja poduzeća. Ponekad ovaj sustav donosi mnogo neugodnosti i onemogućuje postojanje na oštrom konkurentnom tržištu.

Kako država može pomoći poduzetnicima? Ili im je barem ublažila sudbinu? Moguće je, primjerice, uvesti način jednokratnog pružanja usluga za one predstavnike poslovnih subjekata koji se ne upuštaju redovito u aktivnosti koje spadaju u poseban režim fiskalne politike. Drugim riječima, porez se obračunava samo na dan trgovanja.

Ova mjera uvelike će pojednostaviti računovodstveni režim, omogućiti malim poslovnim subjektima da ostanu na površini, a oni koji se bave kombiniranim aktivnostima moći će zadržati dvostruko knjigovodstvo samo po potrebi.