Pojam, priroda i glavne vrste poreznih sustava

U ovom članku detaljno ćemo govoriti o poreznim sustavima, njihovim vrstama, funkcijama, kriterijima vrednovanja i načelima formiranja, kao io samim porezima i njihovim glavnim vrstama. Počnimo s osnovnim definicijama.

Ključne definicije

Govoreći o prirodi i vrstama poreznih sustava, prva stvar su ključni pojmovi koji će se pojaviti u ovom članku.

Porezi su nepovratni, besplatni, obvezni za stanovništvo i pravne osobe, redovito se naplaćuju, a naplaćuju samo državne institucije koje ispunjavaju uvjete kako bi se obnovila financijska sredstva određene države.

Porezni sustav - ukupni skup poreznih pristojbi koje se naplaćuju poreznim obveznicima u skladu s člancima Poreznog zakonika određene države. Ovaj sustav nužno je reguliran pravnim normama, čija je glavna svrha uspostavljanje i naplata poreza.

Porezni broj (NC) - u Ruskoj Federaciji je glavni zakonodavni akt koji se odnosi na oporezivanje. Sastoji se od dva dijela - glavnog, koji regulira najopćenitija načela poreznog sustava, i posebnog, koji uspostavlja osnovu za interakciju države i poreznog obveznika za određene porezne naplate.

Osnova bilo koje vrste poreznog sustava bit će naknade i porezi. Uz njegovu pomoć, vladavina prava može u potpunosti ostvariti svoje funkcije u upravljanju financijskim prometom i gospodarstvu u cjelini. U Rusiji je porezni sustav reguliran NK-om i Ustavom. Kao i mnogi drugi savezne države ona je troslojna - sastoji se od saveznih, regionalnih i lokalnih poreza.

Vrste poreznih sustava

Postoje dvije glavne vrste poreznih sustava:

• Globalno . Dobit fizičkih i pravnih osoba oporezuje se. porezno opterećenje u istom volumenu. Izračun naplate poreza je vrlo jednostavan, što je u rukama poduzetnika - oni mogu unaprijed planirati konačni iznos svojih prihoda minus ove uplate. Najviše od svega, takav je sustav karakterističan za zapadne države.
• Shedular (shedula - dio ili dio). Cjelokupni dohodak osobe podijeljen je na određene dijelove, od kojih je svaki podložan određenom porezu. Za svaku sheduly postoje njihove vlastite stope, kriteriji, koristi i tako dalje.

Tu je i sljedeća podjela vrsta poreznih sustava za niz važnih karakteristika:

• Eurocontinental . Karakterizira ga visok udio doprinosa za socijalno osiguranje, prevalencija neizravnih poreza nad vrlo malim brojem izravnih poreza. Koristi se u Francuskoj, Belgiji, Austriji, Njemačkoj i Nizozemskoj.
• Anglosaksonski . Udio izravnih poreza prevladava nad neizravnim, a oporezivanje najviše utječe na fizičke osobe. Tipično za Veliku Britaniju, Kanadu, SAD, Australiju.
• Latinska Amerika Neizravno oporezivanje značajno prevladava nad izravnim oporezivanjem. Važna značajka - dobro uspostavljena naplata poreza iu smislu inflacije. Karakteristično za Peru, Čile, Boliviju.
• Mješoviti. Kombinira značajke nekoliko vrsta poreznih sustava. Uvedeno je proširenje porezne strukture, kao i izbjegavanje ovisnosti državnog proračuna o jednoj vrsti poreza. Tipično za Rusku Federaciju.

Vrste poreza

Opisujući porezni sustav, priroda i vrste poreza također neće biti suvišno utjecati. Postoje tri glavne vrste ovih plaćanja u Ruskoj Federaciji:

• Federalno: ulazak u državnu riznicu.
• Regionalni: prikupljeni u korist određenog područja - republike, regije, regije.
• Lokalno: odlazak u proračun određene teme - gradovi, sela, gradovi itd.

Prema vrsti poreznih obveznika porezi se raspoređuju:

• Od pojedinaca - na njihove prihode, imovinu itd.
• Od pravnih osoba - na dobit, PDV, itd.
• Mješoviti.

Na predmet oporezivanja, porez se naplaćuje za:

• prihod;
• potrošnja;
• imovine;
• kapital.

Po vrsti zapljene:

• izravno;
• neizravna.

U sljedećoj tablici prikazane su neke značajke potonje klasifikacije.

Sada ćemo spomenuti glavne funkcije plaćanja poreza.

Porezne funkcije

U nastavku rasprave o poreznom sustavu, vrstama i funkcijama poreza ostaje da se govori o posljednjem stavku. Postoji nekoliko funkcija:

• Fiskalna funkcija je najvažnija. Zahvaljujući njoj formira se državni proračun.
• Socijalno - preraspodjela dohotka u korist socijalno ugroženih.
• Regulatorno - rješavanje uz pomoć porezne politike pojedinih zadaća na državnoj razini. Ima poticajne, obeshrabrujuće i reproduktivne podfunkcije.
• Kontrola - praćenje stanja pravovremenosti i cjelovitosti financijskog prometa u riznicu.

Funkcije poreznog sustava

Funkcije poreznog sustava točno ponavljaju funkcije poreza:

• fiskalna;
• kontrola;
• socijalna;
• reguliranje.

Kriteriji kvalitete poreznih sustava

Analizirali smo funkcije i vrste državnog poreznog sustava. Prijeđimo na kriterije njegove kvalitete:

• Ravnoteža državnog proračuna - davanje državne blagajne planiranim iznosom sredstava koji su potrebni za obavljanje njegovih funkcija utvrđenih zakonom.
• Održivo gospodarstvo - kada se provodi određena porezna politika, potrebno je povećati proizvodnju, razvoj gospodarskih sektora i regija u zemlji.
• Stabilne cijene - omjer "izravni neizravni porezi" treba osigurati stabilnost cijena i spriječiti povećanje inflacije.
• Učinkovitost socijalne politike - porezni sustav ne bi trebao pogoršati životni standard građana, osobito socijalno ugroženih.
• Zbog javne svijesti - porezni obveznici trebaju jasno znati kada, gdje iu kojem opsegu trebaju slati svoje uplate državi.

Načela poreznog sustava u Ruskoj Federaciji

Kad je riječ o pojmovima i vrstama poreznih sustava, nemoguće je ne zapaziti načela za izgradnju takve strukture posebno za Rusku Federaciju. One se formiraju u NZ naše države:

• Dužnost svake osobe da plati poštene porezne stope.
• Oporezivanje u Ruskoj Federaciji karakterizira univerzalnost i jednakost.
• Porezi nemaju pravo biti diskriminatorni - na temelju nacionalnih, vjerskih, rasnih ili drugih kriterija.
• Porezne stope ne ovise o državljanstvu osobe, njegovom vlasništvu ili izvorima kapitala.
• Porezi ne mogu biti proizvoljni.
• Porezi ne smiju stvarati prepreke slobodnoj gospodarskoj aktivnosti koja se provodi u okviru zakona.
• Nitko nije obvezan plaćati poreze u drugačijim iznosima ili nalozima od onih koje odredi država NC-a.
• Zakonodavstvo o oporezivanju trebalo bi pisati na jasnom i dostupnom jeziku za građane.
• Sve nejasnoće, nejasne definicije poreznog zakonodavstva tumače se u korist poreznog obveznika.

Ključni trendovi u razvoju poreznih sustava

Optimalni skup obilježja kojima svaki porezni sustav idealno teži je sljedeći:

• smanjiti porezno opterećenje na proizvođače.
• Pojednostavite porezne zakone.
• Zamjena poreza za poduzeća na najamninu od iskorištavanja i prerade prirodnih resursa.
• Povećanje udjela izravnih i smanjenih neizravnih poreza.
• Razvoj takozvanog poreznog federalizma - podjela i raspodjela poreza između razina cjelokupnog proračunskog sustava države.
• Izgradnja porezne politike koja ovisi samo o objektivnim uvjetima koje postavlja gospodarstvo.
• Povećati razinu porezne kulture stanovništva.
• Potraga za idealnom poreznom jednakošću ublažavanjem poreznih olakšica.
• Poboljšanje sustava kontrole i kažnjavanja poreznih prekršaja.
• Izgradnja poreznog sustava koji se brzo prilagođava promjenjivoj gospodarskoj situaciji u zemlji.

Vrste poreznih sustava u Ruskoj Federaciji

Govoreći o vrstama poreznog sustava Rusije, spominjemo i vrste poreznih sustava uspostavljenih za samostalne poduzetnike, društva s ograničenom odgovornošću i druge pravne osobe:

• Osnovni porezni sustav (DOS).
• Jedinstveni poljoprivredni porez (UAT).
• Jednokratni porez na pripisani dohodak (UTII).
• Pojednostavljeni sustav (USN).
• patent sustav (za individualne poduzetnike).

Pravilno funkcioniranje poreznog sustava zalog je stalnog dotoka prihoda u državni proračun, socijalne zaštite građana i stabilno gospodarsko stanje. Svaka država bira svoj najprikladniji oblik. Međutim, sve porezne sustave karakteriziraju slične funkcije, konstrukcijska načela i razvojni trendovi.