Načela oporezivanja: klasična i moderna

Država ne može obavljati funkcije koje su joj dodijeljene u nedostatku sredstava. Za to postoje principi oporezivanja, od kojih su mnogi propisali klasični ekonomisti, ali to ih ne sprječava da budu relevantni danas. Kao što znate, porezi obavljaju četiri glavne funkcije: fiskalnu, distribucijsku, regulatornu i kontrolnu. Svaki od njih igra značajnu ulogu u funkcioniranju države.

Klasična načela oporezivanja

U 18. stoljeću veliki Škot Adam Smith objavio je svoju slavnu knjigu Studija o prirodi i uzrocima bogatstva naroda. Tamo je najprije opisao načela oporezivanja, koja su kasnije postala klasična.

1. Načelo pravednosti - ujednačenost naplate i raspodjele poreza među svim građanima, ovisno o njihovoj solventnosti.
2. Načelo izvjesnosti - jasno određivanje datuma, načina i iznosa plaćanja poreza.
3. Načelo prikladnosti je potreba ubiranja poreza na način i u vrijeme koje je najprikladnije za platitelja, tj. građanin te države.
4. Načelo ekonomije podrazumijeva minimalne troškove naplate poreza.

Smithova kritika

Ta načela oporezivanja ustavno su zajamčena u većini zemalja svijeta, iako mnogi znanstvenici i dalje tvrde da je progresivna stopa nepoštena. S druge strane, to je jedini način da se smanji jaz u blagostanju u mnogim zemljama. No, četvrti princip koji je Smith predložio u svom radu, nažalost, sada se ne provodi ni u jednoj državi, jer su troškovi porezne uprave često ogromni.

Suvremena načela oporezivanja

U 19. stoljeću njemački znanstvenik Adolf Wagner i ruski ekonomist Nikolaj Ivanovič Turgenjev preuzeli su razvoj osnovnih pravila za organiziranje poreznog sustava. Ti istraživači na mnogo načina nadopunili su Smithovu teoriju, ističući načela oporezivanja, koja bi uzela u obzir prioritetne interese države, uzimajući u obzir položaj poreznih obveznika:

1. Načelo zakonitosti - svaki građanin dužan je platiti samo poreze i pristojbe utvrđene nacionalnim zakonodavstvom.
2. Načelo jednakosti i univerzalnosti - svaka osoba ima svoju ulogu u financiranju potreba državni aparat zajedno s drugim članovima društva.
3. Načelo pravednosti je diferenciranje naplate poreza i njihova preraspodjela među građanima na temelju njihovih prihoda.
4. Načelo javnosti - ravnoteža interesa društva i poreznog obveznika.
5. načelo porezne promjene prema posebnom postupku - zakonsko utvrđivanje naknada u državi.
6. Načelo valjanosti - porezi ne bi trebali biti opterećenje za građane, a njihova bi veličina trebala biti opravdana potrebama države.
7. Načelo tumačenja poreznog zakonodavstva u korist poreznog obveznika, a ne države.
8. Načelo sigurnosti - svi građani trebaju točno znati što i kada trebaju platiti.
9. Načelo jedinstva poreznog sustava države.