Jednokratni porez. Porezni sustav

Rusko porezno zakonodavstvo uspostavlja velik broj shema prema kojima poduzeća mogu ispuniti svoje obveze prema državnom proračunu. Među njima - jedan porez na pripisani dohodak ili UTII. Mnoge tvrtke radije rade pod njom, a ne pod bilo kojim drugim - zbog jedinstvene prilike da plati fiksni iznos u proračun, bez obzira na iznos prihoda. No, postoji niz nijansi UTII, predodređivanje njegove privlačnosti za ruski posao. Što su oni? Kako se poduzeće može prebaciti na UTII?

Razlike UTIO od ostalih poreza

Jedinstveni porez na pripisani dohodak koji je predviđen ruskim zakonom klasificira se kao federalni, ali je također reguliran sudjelovanjem općinskih struktura. Njegova glavna značajka je potreba da se na proračun uplaćuju fiksni iznosi, bez ikakve korelacije s stvarnim prihodima organizacije. Ova značajka UTII omogućuje mnogim tvrtkama da značajno smanje teret plaćanja.

Samo poduzeća koja posluju u područjima koja su zakonom definirana kao kompatibilna s relevantnim porezom mogu djelovati u okviru EDP-a. Među tim segmentima su:

- usluge kućanstva;

- veterinarske službe;

- usluge popravka, održavanja, pranja vozila;

- maloprodaja;

- usluge prijevoza;

- ugostiteljstvo;

- promotivne aktivnosti;

- hotelsko poslovanje;

- zakup zemljišta, kao i mjesta za trgovinu.

Međutim, ograničenje vrste poduzetničkih aktivnosti nije jedini kriterij koji određuje sposobnost rada na ETII. Razmotriti druge zahtjeve za tvrtku koja se prijavljuje za aktivnosti ETII kako je predviđeno zakonodavstvom Ruske Federacije.

Uvjeti rada za ETII

Prijelaz na jedinstveni porez na pripisani dohodak za poduzetnika moguć je ako:

- tvrtka zapošljava najviše 100 osoba,

- udio drugih organizacija u temeljnom kapitalu društva ne prelazi 25%,

- poduzetnik nije registriran kao IP u patentnom sustavu oporezivanja (kao subjekt istog segmenta djelatnosti koji spada pod UTII),

- poduzetnik nije vlasnik ugostiteljske usluge koja radi s obrazovnim, medicinskim ili socijalnim ustanovama,

- Poduzetnik ne obavlja poslove prijenosa na privremeni posjed benzinske postaje.

Razmotrimo sada kako se poduzeće može preseliti u ETII.

Postupak prijelaza na ETII

Jedan porez na pripisani dohodak, poduzetnik može početi plaćati odmah nakon obavljanja aktivnosti koje spadaju u odgovarajući sustav oporezivanja. Do 2013. godine tvrtke su morale raditi na ETII u svakom slučaju, ako je vrsta njihove komercijalne djelatnosti pogodna za ovaj porez, ali sada tvrtke mogu dobrovoljno primijeniti odgovarajući sustav nagodbe s državom.

Međutim, ako vrsta djelatnosti koja potpada pod UTII postaje trajna za tvrtku, preporučuje se da o tome obavijestite FTS. Čim poduzetnik obustavi posao koji podrazumijeva odgovarajuću vrstu komercijalnih aktivnosti, moguće je da se ne plaća UTII. Također se preporučuje da se FTS-u pošalje obavijest da se djelatnost koja spada pod jedinstveni porez na pripisani dohodak više ne provodi u društvu.

Kriteriji za prelazak na ETII

Kao što smo već napomenuli, prijenos poslovanja na EDP je moguć samo ako se pretpostavi da su aktivnosti koje su u skladu s tim poreznim sustavom. Istodobno, relevantne aktivnosti treba poduzeti na razini općinskih izvora prava. Može doći do situacije u kojoj je, da bi se pokrenulo poslovanje UTII, dovoljno uskladiti s potrebnim kriterijima samo određena područja proizvodne infrastrukture.

Na primjer, ako se poduzetnik bavi hotelijerstvom, može biti dovoljno smanjiti stambeni prostor spavaćih soba u jednom objektu na manje od 500 četvornih metara. Čim hotel udovolji ovom kriteriju, moguće je raditi na ETII obavještavajući FTS o početku aktivnosti, ovisno o primjeni dotičnog poreznog sustava. No, čim se hotel rekonstruira i njegova površina prelazi 500 četvornih metara. m, poduzetnik gubi pravo na rad na jednom porezu na pripisani dohodak.

Izvještavanje o ETII

UTII, kao i drugi sustav oporezivanja, uključuje izvještavanje poduzeća FTS-u, kao i, naravno, pravovremene nagodbe s državom. Specifičnost UTII-a je da se mora platiti u odnosu na stvarno mjesto komercijalnih aktivnosti. Izjava se također podnosi FTS-u u korelaciji s geografijom djelatnosti. Ako poduzetnik nije registriran u Federalnoj poreznoj službi kao isplatitelj jedinstvenog poreza na pripisani dohodak, taj se postupak mora obaviti u roku od 5 dana od početka trgovačkih aktivnosti. Isto se preporuča ako tvrtka posluje na mjestu registracije, kao što je gore navedeno. U roku od 5 radnih dana FTS treba provesti potrebne postupke za registraciju tvrtke kao obveznika UTII.

Glavni oblici izvještavanja UTII

Glavni dokument koji bi trebao biti poslan FTS-u u postupku izvještavanja za ETII je izjava. Tvrtka bi trebala osigurati taj izvor koji sadrži potrebne podatke 4 puta godišnje: do 20. travnja, do 20. srpnja, do 20. listopada, te do 20. siječnja. U svakom slučaju, dokument odražava pokazatelje po kvartalima. Poduzetnik može prijavu dostaviti FTS-u osobno ili putem ovlaštenog zastupnika. Druga mogućnost za podnošenje izjave je slanje poštom ili putem interneta, pod uvjetom da FTS koristi autorizirane kanale.

Računovodstveni izvještaji su vrsta obveze koja se utvrđuje samo za obveznike koji imaju status pravnih osoba. Pedagoški zavodi ne smiju pružati relevantne izvore za FTS. Glavni oblici financijskih izvještaja za ETII su sljedeći:

- bilancu kao i potrebna objašnjenja;

- izvješća: o dobiti i gubicima, o promjenama kapitala, o kretanju sredstava, o ciljanom korištenju sredstava;

- obrazloženja izvješća s podacima o dobiti i gubicima;

- izvješće o reviziji za tvrtke koje su dužne formirati relevantne dokumente.

U nekim slučajevima moguće je dati pojednostavljene obrasce za izvješćivanje. Posebno, mala poduzeća mogu iskoristiti ovu priliku. Pojednostavljeni obrasci za izvješćivanje zahtijevaju manje rada na računu tih ili drugih pokazatelja od strane računovođa. Obrasci za izvještavanje o UTII utvrđeni su u nalozima Ministarstva financija Ruske Federacije.

Calculus UTII

Razmotrite kako se izračunava jedinstveni porez na pripisani dohodak. Kao iu slučaju drugih poreznih sustava, na temelju porezne osnovice i stope formiraju se brojke koje poduzetnik mora platiti trezoru. Prva komponenta u slučaju tvrtke koja posluje na UTII izračunava se primjenom prilično složene formule.

Kako bi se utvrdila osnovica za jedan porez, potrebno je pomnožiti: brojke za osnovni prinos, fizički pokazatelj, koeficijent deflatora, koji se određuje na razini federalnog zakonodavstva, dodatni koeficijent K2, koji je zabilježen u izvorima prava na razini subjekata Ruske Federacije.

Jedinstvena stopa poreza utvrđena poreznim zakonom Ruske Federacije iznosi 15%. Zakonski je također utvrđen poreznog razdoblja za ETI - četvrtina. Razmotrite ove komponente "izračuna formule" UTII više.

Osnovni profit i fizički pokazatelj

Osnovna profitabilnost je uvjetni pokazatelj koji korelira s procijenjenim prihodom tvrtke u smislu vrijednosti po jedinici fizičkog pokazatelja koja je povezana s jednom ili drugom vrstom komercijalnih aktivnosti. Može se uvelike razlikovati ovisno o specifičnoj vrsti djelatnosti tvrtke. Fizički pokazatelj odražava broj objekata komercijalnih djelatnosti koji čine poreznu osnovicu.

koeficijenti

U "formuli" za izračunavanje IMS, primjenjuju se 2 koeficijenta. Prvi, nazvan K1, određuje se množenjem ostalih dvaju koeficijenata - utvrđenih u prethodnom razdoblju, kao i fiksnih u prethodnoj kalendarskoj godini. Odgovarajuće vrijednosti postavljene su u izvorima prava na federalnoj razini. Koeficijent, nazvan K2, izravno je povezan s osnovnom stopom povrata. Izračunava se uzimajući u obzir specifičnosti poduzetničkih aktivnosti s aspekta asortimana roba ili usluga, sezonalnosti, obilježja radnog vremena tvrtke, iznosa prihoda, geografskih karakteristika pruženih usluga itd.

Ako poduzetnik provodi aktivnosti unutar nekoliko segmenata koji potpadaju pod inicijativu EDP-a, tada se za svaku poslovnu liniju izračunava jedinstveni porez. Treba napomenuti niz nijansi povezanih s izvještavanjem o porezu koji se razmatra za različite vrste aktivnosti. Prvo, jedinstvena porezna deklaracija u ovom slučaju može sadržavati nekoliko odjeljaka 2. Drugo, ako tvrtka radi u različitim općinama, ETII treba izračunati i platiti za pojedinačne OKTMO-e. Zapravo, tvrtka mora platiti određene vrste jednokratnih poreza u korelaciji sa specifičnim vrstama komercijalnih aktivnosti.

Uzajamno razmatranje UTII-a i drugih naknada

Izračun UTII može biti predmet međusobnog razmatranja jedinstvenog poreza na pripisani dohodak i drugih plaćanja koje poduzetnik treba prenijeti u proračun. Dakle, ETII se može smanjiti za iznos doprinosa koje uplaćuje poduzeće u mirovinski fond Rusije, Fond za socijalno osiguranje, kao i bolnički popis koji se isplaćuje zaposlenicima. Istodobno, prijeboj odgovarajućih uplata i UTII podrazumijeva određena ograničenja:

- možete uzeti u obzir samo iznose koji se uplaćuju u proračun do trenutka slanja izjave FTS-u;

- uzimaju se u obzir samo one bolničke isplate koje je izvršila sama organizacija, a ne Fond za socijalno osiguranje;

- smanjenje UTII-a zbog doprinosa državnim fondovima moguće je samo za 50%.

Postupak plaćanja jednokratnog poreza

Poduzetnici moraju platiti jedan porez prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Iznos UTII izračunat za plaćanje u proračun treba biti usmjeren na račune trezora, a potom raspodijeljen u proračune u skladu s odredbama zakona.

Koje se poreze ne plaćaju kada je riječ o ETII

Može se primijetiti da je ETII sustav oporezivanja, koji uključuje oslobađanje poduzetnika od plaćanja naknada koje su predviđene DOS-om - poslovnim i državnim sustavom namire, koji se provodi po defaultu ili u slučaju svjesnog izbora vlasnika poduzeća. Poduzetnik, koji plaća jedinstveni porez na pripisani prihod u trezor, ne može prenijeti na državu:

- porez na dohodak;

- NDFL;

- porez na imovinu;

- PDV (ne računajući carine, kao i plaćanja koja porezni agenti moraju izvršiti u proračun).

Važno: ako tvrtka ne plaća samo jednu vrste poreza djelatnosti koje ne potpadaju pod UTII podliježu oporezivanju na način propisan zakonom posebno za te djelatnosti. Ako se radi o prijenosu označenih naknada u proračun, poduzetnik mora ispuniti odgovarajuće obveze.

Porezi koji dopunjuju ETII

Zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa niz naknada koje mogu nadopunjavati ETII. Među njima - prijevoz, zemljište, kao i porez na kockanje. Zapravo, ne postoji povezanost između ETI-a i tih naknada, njihova poduzeća moraju platiti bez obzira na specifični porezni sustav u kojem posluju.

Značajke računovodstva za EDP

Za poslovna društva, potreba za održavanjem računovodstvenih evidencija u UTII utvrđuje se zakonom. Napominjemo da jedinstveni porez za samostalne poduzetnike ne podrazumijeva takve obveze. U nekim slučajevima, ETII može biti predmet internog izvješćivanja. U ovom slučaju, glavna točka koju treba razmotriti su fizički pokazatelji. Prema mišljenju stručnjaka iz područja oporezivanja, zakon ni na koji način ne uređuje način na koji bi se brojke trebale zabilježiti u internom računovodstvu za EDP. Važno je napomenuti da relevantni dokumenti mogu biti potrebni ne toliko od strane FTS-a. Dovoljno je da ova agencija dobije standardizirane obrasce financijskih izvješća, što nije slučaj s drugim državnim inspektorima.

Određene nijanse karakteriziraju aktivnost tijekom korištenja UTII i drugih poreznih sustava. Ovaj scenarij obuhvaća, prije svega, odvojeno računovodstvo prihoda i rashoda za svaku vrstu komercijalnih aktivnosti. Razgraničavanje prihoda u pravilu ne uzrokuje nikakve poteškoće za poduzetnike. Još jedna stvar, ako dijelite troškove. Činjenica je da su u nekim slučajevima problematično pripisati onima koje treba uzeti u obzir pri izračunavanju EDP-a, DOS-a ili STS-a, ako tvrtka koristi jedan porez u STS-u. Poduzeća se potiču da slijede odredbe članka 274. Poreznog zakonika, odnosno raspodjeljuju troškove razmjerno prihodima od različitih vrsta komercijalnih djelatnosti. Ako tvrtka zarađuje više u nekim djelatnostima, troškovi u ovom dijelu trebaju biti veći nego u drugim segmentima.

Druga moguća poteškoća u obračunu istovremene primjene UTII-a i drugih sustava oporezivanja je da se za svaku metodu poslovnog obračuna s državom zakonom mogu utvrditi različita razdoblja izvješćivanja. U odredbama Poreznog zakonika Ruske Federacije ne postoji specifikacija o pitanjima koja se odnose na razliku između istih troškova ako se razdoblja izvještavanja za različite vrste djelatnosti ne podudaraju. Preporučuje se u takvim scenarijima tražiti savjet od određenih teritorijalnih struktura Savezne porezne službe na koje je namijenjeno porezno izvješćivanje.

Jedinstveni porez za samostalne poduzetnike ili poslovne subjekte posebno je atraktivan jer je moguće smanjiti teret plaćanja za poslovanje. Istovremeno, sama činjenica rada tvrtke na ETI-u nije jedini način uštede na porezima. Praktično korištenje izračuna u okviru jedinstvenog poreza može se provesti na različite načine. Razmotrite ovaj detalj detaljnije.

Načini smanjenja upale

Stoga je glavna komponenta „formule“ za izračunavanje ETII, koja utječe na stvarnu vrijednost odgovarajućeg poreza, fizički pokazatelj. Na primjer, poznato je da se UTII može platiti na temelju površine stana. Prema tome, poduzetnik može optimizirati relevantni kriterij smanjenjem prostora prostorija u poslovanju, ako to dopušta specifičnost komercijalnih aktivnosti.

Postoji još jedan način smanjenja porezno opterećenje s UTII - smanjenjem koeficijenta K2. Vrlo uobičajena metoda za to je prijenos radnog vremena poduzeća na 6-dnevni raspored. U ovom slučaju, tvrtka će raditi oko 27 dana mjesečno. Stoga se porezna osnovica kod koeficijenta K2 može smanjiti u odnosu na omjer od 27 do 31 - broj dana u cijelom mjesecu. Međutim, u ovom slučaju, preporuča se formiranje neke vrste dokaza u prilog odgovarajućem rasporedu. To mogu biti dokumenti KKM-a, vremenski rokovi itd. Stručnjaci preporučuju stavljanje naglaska na izvore drugog tipa, jer oni mogu odražavati raspored posjeta zaposlenicima u tvrtki.

Glavne prednosti UTII-a

Dakle, istražujemo ključne prednosti koje karakteriziraju UTII.

Prije svega, jedinstveni, pojednostavljeni porez (u usporedbi s DOS-om) omogućuje tvrtkama da značajno smanje teret plaćanja plaćanjem fiksnih plaćanja državi. Zakonski, ne postoje ograničenja na iznos prihoda za tvrtke koje rade na EDP-u. Plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak oslobađa obveznike od prijenosa mnogih drugih naknada u proračun. U slučaju UTII-a, namjera mu je izgraditi prilično jednostavne sheme interakcije između poduzeća i FTS-a, prije svega u aspektu izvještavanja. Ako tvrtka funkcionira kao objekt vlasništva IP-a, tada je u ovom slučaju sve što treba dostaviti FTS-u deklaracija UTII.